[实务]企业所得税汇算清算中应纳税所得额的确认（二）

[实务]企业所得税汇算清算中应纳税所得额的确认（二）

应纳税所得额的确认是汇算清算的重点之一。 关于收入的确认条件，税法和会计存在差异，有一些被认定为销售收入的应税收入容易被忽略。

继昨天的贴子（点此链接可直接查看），今天我们来看下篇关于应纳税所得额的确认——

6、企业以买一送一的方式销售产品，如何确认销售收入？

企业以买一赠一的方式组合销售自有产品的，不属于捐赠，应当将销售总额按照各项目公允价值的比例分摊确认为各项目的销售收入。

七、企业取得的财政资金，在什么情况下可以作为非应税收入处理？

企业从县级以上人民政府财政部门和其他部门取得的应当计入收入总额的财政资金，同时满足下列条件的，可视为非应纳税所得额，计算应纳税所得额时按所得总额计算所得总额： 减去：

一、企业可提供资金拨付文件，说明资金的特殊用途；

二、财政部门或其他政府拨款部门对资金有特殊的资金管理办法或具体管理要求的；

三是企业将资金与资金发生的支出分别核算。

八、企业取得的未动用财政资金如何作为免税收入处理？

财政资金作为非应税收入处理后，5年（60个月）内未支出且未返还财政部门或其他政府拨款部门的部分，计入应纳税所得额。获得资金的第六年。 税收收入总额依法缴纳企业所得税。

九、企业销售商品产生商业折扣、现金折扣或销售折扣，应如何处理所得税？

企业为促进商品销售而给予的价格优惠，属于商业折扣。 销售商品涉及商业折扣的，按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。

债权人为促使债务人在规定期限内还款而向债务人提供的债务抵扣，属于现金折扣。 销售商品涉及现金折扣的，按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。 费用扣除。

企业因销售商品质量不合格而给予销售价格的折扣，为销售折扣； 企业因销售商品质量、品种不符合要求等原因退货的企业所得税应税收入怎么算，属于销售退货。 企业已确认销售收入的已售商品发生销售折扣、销售退货的，应当在当期冲减当期销售收入。

十、核准征收企业所得税的企业取得的股权转让收益如何计算缴纳所得税？

（一）专门从事股权（股）投资业务的企业，免征企业所得税。

（二）自2012年1月1日起，对依法核准按照核定的应纳税所得额征收企业所得税的企业，其转让股权（股）所得和其他财产转让所得应全额计入在应纳税所得额中。 适用的应纳税所得额按主营业务项目（业务）计算； 主营业务项目（业务）发生变化的，应当在年度汇算清算时，按照变更后的主营业务项目（业务）重新确定并适用 应纳税所得额率计算征税。

11、我公司收到股东转让的资产，在企业所得税方面如何处理？

企业收到股东转让资产（包括股东赠与的资产，上市公司在股权分置改革过程中收到原非流通股股东和新增非流通股股东赠送的资产，股东放弃其在公司的股权，下同)、合同或协议约定作为资本（含资本公积）并已进行会计处理的企业所得税应税收入怎么算，不计入企业收入总额，企业应确定计税基础资产按其公允价值； 作为收益处理的收益性资产，按公允价值计入收入总额，计算缴纳企业所得税，同时确定该资产的计税基础。

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