问与答 | 企业所得税汇算清缴相关税收政策问答

问与答 | 企业所得税汇算清缴相关税收政策问答

问：企业取得的财政资金，符合非应税所得条件的，能否作为应税所得处理？

答：根据《财政部 国家税务总局关于财政专项资金企业所得税办理问题的通知》（财税[2011]70号），企业应取得相应收入县级以上人民政府财政部门和其他部门。 计入收入总额的财政资金，同时满足下列条件的，可视为非应税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中扣除：一是企业可以提供资金划拨文件，说明资金的特殊用途 二是财政部门或其他政府部门对资金有特殊的资金管理办法或特定的管理要求； 三是企业对资金和资金发生的支出分别核算。 上述规定表明，企业取得的财政资金，符合规定条件的，可以作为非应税所得，从收入总额中扣除。 但根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税收处理办法的公告》（税总公告2012年第15号），企业取得的非应税所得，按照“财政部 国家税务总局关于特殊事项，按《关于财政资金企业所得税处理问题的通知》（财税[2011]70号，以下简称《通知》）办理。未按照《通知》规定进行经营管理的，应当作为企业应纳税所得额，计入应纳税所得额企业所得税应税收入怎么算，依法缴纳企业所得税。

Q 符合条件的软件企业在计算企业所得税时，按照税法规定取得的增值税退税应如何处理？

答：根据《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展的通知》（财税[2012]第2号）《关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展的通知》软件产品（财税[2011]100号）规定，征退所得增值税专项用于软件产品研究开发和扩大再生产，单独核算，可按作为非应税收入计算应税收入时从总收入中扣除。

符合条件的软件企业是指符合《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展关于企业所得税政策的通知》规定的认定条件的企业（蔡税[2012]27号）和《软件企业标识管理办法》软件企业。

Q 残疾人就业企业取得的增值税退税在计算企业所得税时如何处理？

答：根据《企业所得税法》及其实施条例《财政部 国家税务总局关于政府性基金和财政性基金行政事业性收费有关企业所得税政策问题的通知》（财税[2008] ]151号文）、安置 企业雇用残疾人取得的增值税退税属于财政资金，不属于企业所得税法及其实施条例规定的免税收入。 根据《财政部 国家税务总局关于财政专项资金企业所得税处理问题的通知》（财税[2011]70号）雇用残疾人的企业，符合不征税收入条件的企业所得税应税收入怎么算，可以作为不征税收入处理。 不同时满足上述三个不征税收入条件的，将残疾人就业企业取得的增值税退税作为应税收入处理。

问：民办学校以国家认可的学位从事教育，收取的学费收入是否按照当地物价部门规定的收费标准缴纳企业所得税？

答：《财政部 国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税[2008]号关于企业所得税过渡性优惠政策的通知）第5条（国发[ 2007]39号）、《国务院关于在经济特区和上海浦东新区设立高新技术企业实施过渡性税收优惠的通知》（国发[2007]40号）及本通知除规定的优惠政策，2008年1月1日前实施的其他企业所得税优惠政策一律取消，各地区各部门不得越权制定企业所得税优惠政策。

《企业所得税法》第一条规定，在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）是企业所得税的纳税人，应当在下列期限内缴纳企业所得税。依照本法的规定。

《企业所得税法实施条例》第三条规定，企业所得税法第二条所称“在中国境内依法设立的企业”，包括在中国境内设立的企业、事业单位、社会团体和其他企业。根据中国法律和行政法规。 收入组织。

根据上述规定，在新税法下，民办和公立学校均为企业所得税纳税人。 取得的收入是否属于免税收入，以《财政部 国家税务总局关于非营利组织免税资格管理有关问题的通知》为准（财税[2009] ]123号）和《财政部 国家税务总局关于非营利组织企业所得税免征收入的通知》（财税[2009]122号）认定学费不作为免税对象收入见财税[2009]122号文。

问：某公司为国资子公司，近期无偿取得国资委划拨给该公司的部分“其他企业股份”。 这部分收入是否需要缴纳企业所得税？

答：根据《企业所得税法》第六条的规定，企业从各种来源取得的货币和非货币形式的所得，为所得总额。 包括商品销售收入； 提供劳务所得； 财产转让所得； 股息、红利等股权投资收益； 利息收入; 租金收入; 特许权使用费收入； 捐赠收入； 和其他收入。 同时，《企业所得税法》第二十一条规定，捐赠所得是指企业无偿接受其他企业、组织或者个人的货币性资产和非货币性资产。 捐赠收入在实际收到捐赠财产日确认收入的实现。 因此，对于本单位无偿取得的这部分股权，需要确认收入并缴纳企业所得税。