不同的企业所得税计算方法

不同的企业所得税计算方法

随着社会经济的不断发展，事业单位体制改革的力度也越来越大。由于事业单位性质不同、收入来源多样、收费项目多样、票据种类复杂、核算方法特殊，事业单位企业所得税计算调整项目较多，增加了征税的特殊性和复杂性馆藏管理和政策实施。因此，本文对事业单位缴纳的企业所得税的计算方法进行了初步分析。

1、固定资产计价

折旧会计是一种成本分摊过程，其目的是在固定资产的预计使用寿命内，将其成本合理、系统地摊销。折旧方法不同，使得各期摊销金额不同计提的企业所得税怎么算，影响企业所得税计算中的应纳税所得额和企业所得税计算中的所得税负担。

1、固定资产原值

固定资产原值一般为取得固定资产的原价，即固定资产的账面原价。企业所得税计提固定资产折旧时，以应计提折旧的固定资产期初账面原值为基础计提固定资产折旧的月初应计提折旧的账面原值。月。当月增加的固定资产，当月不计提折旧；当月减少的固定资产，当月计提折旧。

2、固定资产预计净残值

固定资产的净残值，是指固定资产报废时预计可收回残值减去预计清算费用后的余额。预计净残值也会影响折旧计算。现行制度规定，各行业资产净残值的比例仍在固定资产原值的3%-5%范围内，按企业所得税计算。确认后报主管税务机关备案。

3、固定资产使用寿命对所得税的影响

固定资产预计使用寿命的确定与各期计提折旧的金额直接相关。因此，在确定使用寿命时，不仅要考虑固定资产的有形损失，还要考虑固定资产的无形损失等因素。国家对各类固定资产的使用寿命有明确规定，企业所得税必须按照国家规定的折旧年限计算。详见企业所得税核算会计制度中固定资产的内容。

2、折旧年限对所得税的影响

客观地说，折旧年限取决于固定资产的使用寿命。由于使用寿命本身是一个估计的经验值，折旧年限包含很多人为的成分，这为合理的避税筹划提供了可能。缩短折旧年限有利于加快成本回收，可以将后期成本费用前移，使前期会计利润后移。在税率稳定的情况下，递延缴纳所得税相当于从国家获得了一笔无息贷款。

例1、某外商投资企业有一辆价值50万元的货车，残值按原值的4%估算，预计使用年限为8年。按年限平均法计算的年折旧额为：500,000×（1-4%）/8=60,000（元）。假设企业资本成本为10%，折旧所得税支出折现值如下：

60000×33%×5.335＝105633（元） 5.335为8期年金现值系数。若企业将折旧年限缩短为6年，则年折旧额为：50万×（1-4%）/6=8万元（元）节省因折旧产生的所得税费用，现值为：80000×33%×4.355＝114972（元） 4.355为6期年金现值系数。虽然折旧年限的变化并未在数值上影响企业所得税计算税负的总和，但考虑到资金的时间价值，后者对企业更为有利。如上例所示：如果折旧年限缩短为6年，则节省114972-105633=9339（元）。延长折旧期还可以在税率发生变化时节省税款。示例 2。上述企业享受“二免三减半”优惠政策。如果货车是在企业盈利的第一个年度购买的，折旧年限是8年还是6年，哪个折旧年限更利于企业避税？8年和6年折旧期避税：

(1)折旧年限8年，每年折旧60000元，每年折旧的避税金额：第一、二年0，第三、四、五年9000，第六年18000年，第7、8年18000元，合计避税81000元。

（2）折旧年限为6年，每年折旧80000元，每年折旧的避税金额：第一、二年0，第三、四、五年12000，第六年24000年，第7、8年为0，合计避税6万元。由此可见，延长企业的折旧年限，可以节省更多的税费。折旧按8年计算，避税折现为： 9000×（3.791-1.736）十 18000×（5.335-3.791）=46287（元） 折旧按6年计算，避税折现为如下：12000×(3.79 l-1.736)十个24000×0。564=32031（元） 折旧是固定资产在使用过程中通过逐渐磨损（包括有形损失和无形损失）而转为产品成本或商品流通成本的部分价值。折旧会计是一个成本分摊过程，即固定资产的购置成本在其预计有效使用期限内进行合理、系统的分摊。这不仅是为了收回投资，使企业有能力在未来更换固定资产，也是为了将资产的成本分摊到各受益期，以实现当期收入与费用的正确比例。由于折旧计入产品成本，直接关系到企业当期成本的大小，利润水平和应纳税所得额。因此，如何计算折旧就变得非常重要。

三、几种常用的折旧计算方法对所得税的影响

1.使用年限法

使用寿命法是指按照固定资产的原值减去预计残值，按照预计使用寿命平均计提折旧的方法。使用寿命法又称年平均法、直线法，在使用寿命的各个时期平均分配折旧。因此，按这种方式计算的折旧额在每一年或每一月的使用中都是相等的。计算公式为：固定资产年折旧额=（原值-预计残值+预计清洗费用）/预计使用寿命固定资产计提折旧额与固定资产原值之比称为固定资产折旧率固定资产。它反映固定资产在一定时期内价值的折旧程度，其计算公式为：固定资产年折旧率=固定资产年折旧额/固定资产原值×100%固定资产年折旧率=（1-净残值率）/折旧年限× 100%使用年限法的特点是年折旧额相同，但缺点是随着固定资产的使用，修理费会增加，修理费和折旧额远高于固定资产期末资产的用途。在购买的最初几年，影响企业所得税和利润的计算。固定资产年折旧率=固定资产年折旧额/固定资产原值×100%固定资产年折旧率=（1-净残值率）/折旧年限×100%使用年限法的特点是年折旧额相同，但缺点是随着固定资产的使用，修理费会增加，修理费和折旧额会比资产使用结束时的固定资产高很多。在购买的最初几年，影响企业所得税和利润的计算。固定资产年折旧率=固定资产年折旧额/固定资产原值×100%固定资产年折旧率=（1-净残值率）/折旧年限×100%使用年限法的特点是年折旧额相同，但缺点是随着固定资产的使用，修理费会增加，修理费和折旧额会比资产使用结束时的固定资产高很多。在购买的最初几年计提的企业所得税怎么算，影响企业所得税和利润的计算。资产使用结束时的修理费和折旧额将远高于固定资产。在购买的最初几年，影响企业所得税和利润的计算。资产使用结束时的修理费和折旧额将远高于固定资产。在购买的最初几年，影响企业所得税和利润的计算。

2、产量法

产出法假设固定资产的服务潜力会随着使用程度的增加而降低。因此，将年均法固定资产的有效使用寿命改为使用该资产所能生产的产品或劳务的数量。计算公式为：单位产品折旧费用=（固定资产原值+预计清洗费用-预计残值）/预计计提折旧资产总产量固定资产年折旧=当期产量×单位产品折旧费用产量法它能客观反映固定资产在使用期间折旧与费用的比率。

3.工作时间法

这种方法与产出法类似，只是将生产的产品或劳务的数量改为工时数。计算公式为：每小时折旧费用=（固定资产原值+预计清扫费用-预计残值）/预计计提折旧资产使用寿命的预计总小时数，固定资产年折旧额=工作小时数当年固定资产×每小时使用的折旧费用，工时法与生产法相同，能客观反映固定资产在使用期内折旧与费用的比率。

4、加速折旧法

加速折旧法又称费用递减折旧法，是指固定资产每期计提的折旧费用，在使用前期较多，后期较少，从而相对加快折旧速度。加速折旧的方法有很多，主要有年数总和法和双倍余额递减法。