小型微利企业税负大幅下调，这些政策你都知道吗？

小型微利企业税负大幅下调，这些政策你都知道吗？

一、大幅减轻小型微利企业税负

自2019年1月1日起，对年应纳税所得额不超过100万元的部分小型微利企业，减按25%计入应纳税所得额，按以下税率缴纳企业所得税： 20%；收入超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，并按20%的税率缴纳企业所得税。

政策依据

《财政部 国家税务总局关于落实小微企业普惠性减免税政策的通知》（财税[2019]13号）

《国家税务总局关于实施普惠性小型微利企业所得税减免税政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2019年第2号）

2.小??型微利企业统一标准

小型微利企业标准统一为国家非限制类和禁止类行业企业，同时满足年应纳税所得额不超过300万元、从业人员不超过300人、总资产不超过5000万元。工业和其他企业之间不再有区别。

政策依据

《财政部 国家税务总局关于落实小微企业普惠性减免税政策的通知》（财税[2019]13号）

3、固定资产加速折旧范围扩大

2019年1月1日起，《财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税[2014]75号）和《财政部国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧政策的通知》（财税[2015]106号）规定，固定资产加速折旧行业范围扩大到所有行业制造业。

政策依据

《财政部 国家税务总局关于扩大固定资产加速折旧优惠政策适用范围的公告》（财政部 国家税务总局公告2019年第66号）

4.扶贫捐赠可如实扣除

2019年1月1日至2022年12月31日，利用公益性社会组织或者县级以上（含县级）人民政府及其下属部门、直属机构对定点扶贫地区进行扶贫捐赠的企业，在计算企业所得税应纳税所得额时，准许如实扣除。企业同时进行扶贫捐赠和其他公益性捐赠的，在计算公益性捐赠年度扣除限额时，符合上述条件的扶贫捐赠不计入计算。

政策依据

《财政部国务院扶贫办关于企业扶贫捐赠税前扣除政策的公告》（国务院扶贫办公告2019年第49号财税部税务司）

5.集成电路设计企业、软件企业可享受两年免征、三年减半的税收优惠政策

依法设立并符合条件的集成电路设计企业和软件企业，优惠期自2018年12月31日前的获利年度起计算企业所得税减半征税怎么算，第一年至第二年免征企业所得税。法定税率25%减半征收企业所得税，享受至期满。

政策依据

《财政部 国家税务总局关于集成电路设计和软件业企业所得税政策的公告》（财政部 国家税务总局公告2019年第68号）

6.保险公司服务费和佣金费用有新的扣除标准

自2019年1月1日起，保险公司与其经营活动相关的手续费、佣金支出不超过当年保费收入总额扣除退保费后余额18%（含原数额）的部分等，计入应纳税所得额的，允许扣除；超出部分允许结转下一年度扣除。

政策依据

《财政部 国家税务总局关于保险企业费用和佣金支出税前扣除政策的公告》（财政部 国家税务总局公告2019年第72号）

七、明确永续债企业的税务处理

自2019年1月1日起，企业发行的永续债可适用股息红利的企业所得税政策。即：投资者取得的永续债利息收入属于股息、红利性质，按现行企业所得税政策的有关规定办理。其中，发行人和投资人均为居民企业的企业所得税减半征税怎么算，永续债的利息收入可以按照企业所得税法规定，居民企业之间的股息、红利等股权投资收益免征企业所得税；同时，发行人支付的永续债利息不得在企业所得税前扣除。

企业发行符合规定条件的永续债，也可按债券利息适用企业所得税政策，即发行人支付的永续债利息可在企业所得税前扣除；投资者取得的永续债利息收入应当依法纳税。

政策依据

《关于永续债企业所得税政策的公告》（财政部 国家税务总局公告2019年第64号）

8.对从事污染防治的第三方企业适用15%的税率

自2019年1月1日至2021年12月31日，对符合条件的从事污染防治的第三方企业（以下简称第三方防治企业），减按15%的税率征收企业所得税。

第三方防治企业是指受排污企业或政府委托，负责环境污染治理设施（含自动连续监测设施）运行维护的企业。

政策依据

《关于从事污染防治的第三方企业所得税政策的公告》（财政部、国家税务总局、国家发展改革委、生态环境司公告2019年第60号）

九、企业所得税预缴税款申报表部分内容及填写说明的修改

自2019年7月1日起，《中华人民共和国企业所得税免征、抵扣、所得减免一览表》（A201010）、《所得税减免优惠一览表》（A201030）、中国企业所得税月度（季报）修订年度预缴税款年度申报表（B型，2018年版）（B100000）格式及填报说明；《中华人民共和国企业所得税月度（季报）预缴税款申报表》 （A类）》（A200000）、《固定资产加速折旧（扣除）优惠表》（A201020）报表填报说明进行了修改。

政策依据

《国家税务总局关于修订2018年版企业所得税预缴税款申报表及填报说明的公告》（国家税务总局公告2019年第23号）

10、铁路债券利息收入涉及的企业所得税减半

为支持国家铁路建设，对企业投资者2019年至2023年间发行的中国铁路总公司铁路债券取得的利息收入，减半征收企业所得税。

政策依据

《财政部 国家税务总局关于铁路债券利息收入所得税政策的公告》（财政部 国家税务总局公告2019年第57号）