2016年上海事业单位考试公共基础知识：核定征收税款

2016年上海事业单位考试公共基础知识：核定征收税款

1. 批准收款

核定征收，是指税务机关根据纳税人的情况，对本单位生产的应税产品在正常生产经营条件下的生产、销售情况进行核定，按照税法规定的税率征税的征税方式。税收法。

定义：核定征收是指在纳税人账簿不完整、资料不全、核对困难或难以准确核算的情况下，税务机关采用合理方法依法核定的纳税人应纳税额。其他原因确定纳税人应纳税额的。一种采集方式，简称核定采集。

规定：《税收征管法》第三十五条规定，纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定应纳税额：

1.依照法律、行政法规的规定不得设立会计账簿；

2.依照法律、行政法规的规定，应当设置账簿而未设置的；

3.擅自销毁账簿或者拒绝提供税务信息的；

4.虽然设立了账簿，但账目混乱或成本信息、收入凭证、费用凭证不完整，难以核对账目；

（五）发生纳税义务，未在规定期限内完成纳税申报，税务机关责令限期申报核定征收怎么算企业所得税，逾期仍不申报的；

6.纳税人申报的计税依据明显偏低，且无正当理由的。

《税收征管法》第三十七条规定：对未按照规定办理税务登记的从事生产经营的纳税人和从事临时经营的纳税人，税务机关应当核定应纳税额和命令他们付款。

纳税人有上述情形之一的，税务机关有权采用下列一种或者多种方法确定应纳税额：

1.参照本地区同行业或相近行业经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平；

2、按照营业收入或成本加合理费用和利润的方法确定；

3、按原材料、燃料、动力等消耗量计算或核算的；

4.其他合理方式批准的。

税务机关按照法定权限和程序核定征收税款，维护纳税人的合法权益。例如，个体工商户的税收核定征收必须遵循法定程序，即企业主自行申报、典型调查、定额核定、定额发放。

核定的征收方式包括：定额征收和核定的应纳税所得额征收：

（一）定额征收：直接核定所得税额；

（二）按核定的应纳税所得额征收：以实际发生的收入总额或成本费用总额为基础，按照预先核定的应纳税所得额计算缴纳所得税。

2、审计企业如何利用核定征收进行税收筹划？收藏

账目稽核征收又称“账目稽核计征”或“自报稽核”。审计征收由纳税人根据账簿记录计算缴纳，事后由税务机关核实。如有不符，可多退少补。这种征收方式主要适用于已建立会计账簿、会计记录完整的单位。这种征收方式适用于账簿、凭证、财务核算制度比较健全的纳税人，可以准确核算，反映生产经营成果，正确计算应纳税额。

3.核定征收与审核征收的区别

1. 财务要求不同

审计收款对企业的财务要求比较高，必须建立会计账簿。适用于账簿、凭证、财务核算制度比较健全，能够如实核算、反映生产经营成果、正确核算应纳税额的纳税人。

核定征收对财务要求较低，适用于能够正确核算收入但不能正确核算成本费用的企业。

2.对税负的影响不同

（一）企业亏损是否应纳税。审计征收核定征收怎么算企业所得税，企业亏损不征收企业所得税。对于核准征收的企业，无论是亏损还是盈利，都必须缴纳企业所得税。

(2)应纳税所得额不同。审计征收法下，企业应纳税所得额=收入-成本-费用-税金-亏损。核定征收方式下核定的应纳税所得额，企业应纳税所得额=收入总额*应纳税所得额或成本费用/（1-应纳税所得额）*应纳税所得额。

4.企业如何使用核定的税收筹划

在经济园区（税洼地重庆）注册个体工商户，可享受小规模纳税人核准征收：1%增值税（明年返还3%）、12%增值税-附加税金（0.12%-0.36%） 个人生产经营所得税：核定行业利润率为10%，税率为0.5%-2.19%。

例如：园区内设立的小规模纳税人独资企业，年开具发票300万。核定的个人所得税税率为10%。个人所得税为：个税：3000000÷（1+3%）*10%*20%=47752.43元

注：个人独资/个体经营的主要税种有：增值税、附加税、个人所得税（营业收入）。不缴纳企业所得税。个体工商户/个体户按五级累进税率缴纳个人所得税（营业收入），9万元-30万元适用税率为20%，速算扣除10500元计算个税。