二哥就不直接给你粘贴文件了，企业所得税预缴申报表又又变了！-随便找财经网

二哥就不直接给你粘贴文件了，企业所得税预缴申报表又又变了！

企业所得税预缴申报表又变了！

从本季度申报开始执行！

距上次变更时间不足一年，不足一年（国家税务总局公告2020年第12号，修订申报表，2020年7月1日起施行）

不读书能工作吗？继续学习不关注二哥税税可以吗？

如果不研究，打开报关单看到新的格式你会一头雾水，因为真的变化很大。

二哥就不直接给你贴文件了（大家可以登录国家税务总局网站查看文件）。

下面我给大家简单介绍一下预付款报关单历年的演变。

1、我们知道，根据国家税务总局公告2018年第26号，自2018年7月起，企业所得税预缴申报表将发生重大变化。当时主要是适应近年来企业所得税相关政策的不断完善和税制改革的不断深化。

二、为落实小型微利企业普惠性所得税减免政策，国家税务总局2019年第3号关于《中华人民共和国企业所得税月度（季报）预缴税款申报表（A 型）”(A200000) 修订。

3、2019年7月起，国家税务总局公告2019年23日调整，主要对从事污染防治的第三方企业实施减征15%的企业所得税，扩大征税范围。固定资产加速折旧优惠。政策适用范围及其他企业所得税优惠政策。

4、从2020年7月开始，国家税务总局2020年12月12日公告，对申报表进行了全面修订，基本涉及到所有表格。

5、不到一年的时间，国家税务总局2021年第3号公告颠覆性地重新发布了新的预缴申报表，我们将在2021年第一季度实施。

这次改动更大，不是改版，而是重新发布。

主要变化是下图，直接取消了两个表，优化了剩下的表。

令人高兴的是，表格没有变得越来越复杂，而是朝着简化的方向进行了修改。这对会计师来说仍然是个好消息。

简化预缴申报单，这是国家税务总局2021春风便民行动定下的基调。

除了简化所得税预缴申报表，我们看到今年春风便民行动还有很多申报相关事项需要完成。一般来说，关键词是：简化、减少、集成、简化！

这真是令人高兴的好消息。

让我们看看这一演变的时间表。自2018年发布2018版预付款申报表以来，基本上每年都在进行修订。今年的调整更为重要。这些文件是编写和发布的，而不是修改过的。

所以，新报关单发布后，我们所谓的2018版报关单将自动退位。

那么新版预付款申报表A各表有哪些变化呢？

如果您有兴趣，可以阅读这篇文章。二哥详细比较了变化。

其实改完之后只剩下3张表了，如下：

一般企业如果不全额纳税，不享受固定资产加速折旧，基本上就只填一张表（这真是太好了）。

下面的内容才是重点！主要目的是和大家一起学习实际操作季度企业所得税税率怎么算，即如何填表，如何使用新报表完成一季度预付款申报！

汇报实操要点

登录电子税务局，在我要办税-纳税申报缴税中可以找到企业所得税申报界面。

点击企业所得税季度申报，我们会看到最新的申报界面。

具体如下： A200000企业所得税月（季）预缴税款申报表（A类） A201020固定资产加速折旧（扣除）优惠明细表（附件2） A202000《企业所得税合并纳税分行所得税分配表》

当然，除了主表，其他两个表不一定要有数据，随便填一些，没有就保存提交。

具体来说，让我们仔细看看主表，如下所示。

当然，我们这里是为了审计采集，也就是上表。这张表不适用于验证集合，这里就不多说了。

报关单需要重点关注的部分

1、您只需填写本年度的累计金额。

请注意，此处的累计数是截至报告季度末的累计数。比如你在4月份申报第一季度，你就填1-3月份的数据。

为什么要填写积累？

由于所得税是按年征税，按季或按月预缴所得税只是一种征税手段，不是一种计算方法。所得税按年度确认为收入、成本、费用和损失。

那么每个季度还需要计算全年到本季度的累计金额进行累计，累计金额减去之前的预付费用。年中我们也知道，年底还是有最终结算的。

这其实回答了一些朋友的疑问，上一季度的亏损能不能弥补盈利后的亏损。事实上，当年的损失根本就没有弥补。是累加计算，相互自动抵消。，弥补亏损是一个多年期。

2.优惠相关信息及附加事项（按季申报，分公司不填）

这部分很关键，直接关系到你能不能享受小型微利企业的优惠政策。

财税[2019]13号文规定，自2019年1月1日至2021年12月31日，小型微利企业年度应纳税所得额不超过100万元的部分，按比例计入应纳税所得额。减免率25%。所得按20%的税率缴纳企业所得税；年应纳税所得额超过100万元但未超过300万元的部分，按应纳税所得额的50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

2021年3月5日上午，十三届全国人大四次会议在北京人民大会堂开幕。李克强总理代表国务院向国会作政府工作报告。

对年应纳税所得额100万元以下的小微企业和个体工商户，在现行优惠政策基础上减半征收所得税。

目前，这一政策的具体文件尚未出台，政策也应以财税文件的形式落实。

不过，新闻联播已经暗示，该政策将从2021年1月1日起实施。

也就是说，如果满足小型微利企业条件，2021年一季度可以享受2.5%。

估计很多纳税人在打开企业所得税预缴申报表的时候就已经发现系统自动减半了（先改申报表，政策文件还没有出）。

这里的小型微利企业当然可以是小规模纳税人，也可以是一般纳税人。

只要同时满足小型微利企业的四个条件，就可以享受。

因此，从表中可以看出从业人数、资产数以及是否属于限制行业或禁止行业。当然还有一个指标，就是应纳税所得额，是从预缴税款计算的相应栏目中得到的。

注：从业人员数是指与企业建立劳动关系的职工人数与企业接受的劳务派遣工人数之和。

很多人也问季度开始是几月？

一季度初不就是2020年12月末的数据吗，一季度末不是3月资产负债表的期末数据吗？

如果你看一下你的资产负债表，期末的金额就是准备月份的点数。

如图，我每个月都有一张资产负债表，包括2020年12月到2021年3月的总资产，数据来源是每个月财务报表的月末资产负债表。

这在本季度初和季度末自然很明显。

对了，有朋友问我能不能修改上一季度的数据？二哥看了看，可以修改，但是会提示。

注意这里很重要。如果确认之前的填写有误，可以修改。但如果后期差异太大，也有可能税务局要求提供纸质证明材料。总之，您需要对任何更改负责。，不要随便改，偏差太大总有原因的，毕竟财务是一个很严谨的工作。

那么我填这张表就很容易了。别告诉我你没有报表，你要查账收账，还要在季度申报所得税的同时填财务报表。你必须准备财务报表。

季度平均值=（季节初值+季度末值）÷2 先计算每个季度的平均值，一季度初为12月末的数据，一季度末为12月末的数据三月底。

一季度平均值=（4368.55+4098.45）/2=4233.50

最后计算截至纳税期末的季度平均值=截至纳税期末的季度平均值之和÷对应季度数

当然，在报告一季度的时候，一季度的平均值就是季度平均值。

我们只需要在每日申报时填写上一季初和季末的数据，系统会自动计算平均值。

填写人数和资产后，系统自动计算季度平均值。然后我们查看国家是否限制或禁止该行业，在这个表格第10行填写数据后，系统会自动判断你是否是小型微利企业。

判断标准为 1. 截至期末的纳税年度季度平均从业人数不超过 300 人。 2. 截至期末的纳税年度总资产季度平均数不超过 300 人。不超过5000万元。3.本表中“国家限制或禁止的行业”选择“否”。4.本表第10行本期“实际利润额\按上一纳税年度平均应纳税所得额计算确定的应纳税所得额”不超过300万元

如果同时满足以上条件，则选择“是”；否则，选择“否”。

如何判断？二哥再举个例子来说说《微信搜索关注：二哥税务》

二哥水年公司，从事国家非限制类和禁止类行业，是按稽查征收办法缴纳企业所得税的企业。

2021年一季度应纳税所得额（累计值）150万元，员工人数及资产总额如下：

2021年二季度应纳税所得额（累计值）310万，员工人数及资产总额如下：

二季度人数和资产总额虽符合条件，但应纳税所得额超标，故二季度不符合小型微利企业优惠政策。

企业在预缴企业所得税时已享受小型微利企业所得税减免政策，但在汇算清缴时不符合《通知》第二条规定的企业所得税，应按规定缴纳企业所得税。

这里要特别注意，尤其是要正确计算相应的应纳税所得额，不要遗漏纳税调整项目。

3.附件名称

根据此处填表说明的意思，对应原A201010表的补充信息。由于此表格已被取消，此处填写的信息将转移到主表格中。

但填写该信息为统计信息，不影响预缴税金的计算。

下面我们就来详细了解一下预缴申报单中的税款是如何计算和填写的，也就是填写这一栏。

其实预付款报关单填起来很简单，表格也比较清楚。

但是有一点，你首先要有财务报表，如果你连财务报表都不做，填这个表是绝对没有依据的。之前有很多朋友问我二哥预付款申报单怎么填，他没有财务报表。如何才能做到这一点？

巧妇难为无米之炊，对于做审计收账的企业，一定要做好报告。既然增加了风险提示功能，纳税人需要提前1天报送财务报表，才能使用风险提示功能。

此外，财务报表需要在季度申报时提交给税务局。如图，财务报表的纳税申报也包含在我要办税-纳税申报中。

这里大家要特别注意财务报表格式的问题。你备案的不同财务会计系统，税务局发给你的报表格式是不一样的。比如二哥水年的公司备案了企业会计准则，系统自动给我发了执行会计准则适用的企业通用财务报表格式。

如果非要选择其他格式，比如小企业会计准则，系统会提示不存在该类型的申报。

所以这里需要大家特别注意，不然自己的财务软件出的报告格式和你申报的格式不一样，因为格式不一样，填申请的时候会很痛苦。

如果有报表，我们就按照报表填，很简单。

第01部分

我们先来看第 10 行当前期间的实际利润。

注意不要把这里的实际利润额（判断小利小利参照这个数据）等于财务报表中的利润总额，更不要作为汇算清算的应纳税所得额。

预缴申报表第10行实际利润额=利润总额“会计报表利润总额”+专项业务计算的应纳税所得额-非应税收入-固定资产加速折旧（扣除）扣除额-免税收入、收入扣除、收入减免等优惠金额——弥补往年亏损。

第02部分

让我们再次查看第 1-3 行中的数据。

第1-3行的营业收入、营业成本、利润总额，直接按照你财务报表的数据填入即可。

利润总额是指按照企业会计制度、企业会计准则和国家其他会计制度直接计算的利润总额。“微信搜索关注：水税年二哥”是你财报上的利润总额数字，直接填报就可以了。

特别需要注意的是，这里的利润总额，二线的营业收入，三线的营业成本之间没有必然的相关性。

这并不意味着它等于营业收入-营业成本。很多朋友之前认为这个不准确，后来发现计算出来的总利润和报表不一样，只好改营业成本。这是不正确的。

记得直接填写表格。

“营业收入”=主营业务收入+其他业务收入。直接根据你的财务报表填上数字就可以了。

“营业成本”=主营业务成本+其他业务成本，切记营业成本不包括营业外费用和期间费用。直接按照财务报表填写数据即可。

本表计算不涉及营业收入和营业成本。指标的意义在于数据收集，必须根据财务报表填写，必须与财务报表一致。

之前有很多人问过，二哥，你这么说，我的经期费用应该填哪里呢？反映在那里？

如果没有期间费用栏目，则无需填写。该数据对利润的影响直接体现在利润总额栏目中。

第03部分

企业按季预缴所得税，可弥补上年度亏损。

每年4月预缴一季度企业所得税时，不少企业还未完成第一年的汇算清缴，能够弥补亏损的数额尚不得而知。如果说公司年度财务结算还没有完成，这个地方是拿不出数据的。

上年没有终算，企业所得税补偿损失一览表A106000中也没有数据，自然无从获取数据。

在接下来的几个季度中会有所不同。尾款结算付款完成后，就知道可以补亏了，补亏没有问题。

第9行“弥补以前年度亏损”填报按照税法规定可以在企业所得税前弥补的以前年度未弥补的亏损额。

很多报关软件会自动带出补充数字。如果不带出来，可以填写上一年度结算支付的可弥补损失表的数据。如果手工填不出来又不带出来，那你可以直接问税务局。这个应该是系统设置的问题。

还有一点要强调。不存在年间弥补亏损的问题。比如一二季度的亏损，三季度的盈利是不存在的。问题。《微信搜索关注：水水年二哥》

具体如何处理，您可以另行阅读：

第04部分

因此，有了这份报告，您填写预付款申报表就变得非常容易了。完成以上后，以下特殊地方不一定每个企业都涉及到。您可以根据自己的实际情况选择填写。

注意！第四行一般企业不填，供房地产开发企业使用。

本公告的重大变化是明确了在会计核算中实际缴纳的未计入当期损益的土地增值税等税金及附加，可以在预缴所得税时扣除。虽然这个操作现在在一些地区是默认的，但一直都是说不过去的。这次填表说明彻底解决了口径之争。

一期、二期开发建设一个房地产项目，预计毛利率15%。

2021年一季度启动一期项目，确认预收款项（不含税）1亿元，本期发生的管理费用和销售费用合计100万元元，利润总额-100万元。当前预付款申报表填写如下图：

2021年第二季度启动二期项目，确认预收款项（不含税）1亿元，本期发生的管理费用和销售费用合计200万元元，累计利润总额-300万元。如下所示：

2021年三季度，一期工程竣工交付，结转收益1亿元，结转成本6000万元。本期取得预售收入（不含税）2000万元，发生的管理费用和销售费用合计100万元。填写预付款申报表如下图：

注意，确认收入后，允许调整预计毛利，即具体业务的应纳税所得额=（20000+2000-10000）*15%=1800万元，反映预售收入冲抵首期预付款1亿元。、预计毛利按预计毛利率的15%计算。

第05部分

第5行“免税收入”：填报纳税人本年度累计计入本表“利润总额”一栏但属于税款规定范围内的应纳税所得额。如果您有非应税收入，您可以在预付款时扣除。

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第06段…

在这里，二哥以大家想知道的一次性抵扣政策为例：

二哥水年公司于2021年2月采购了一套新的生产设备，单台价值300万元，并于采购当月投入使用。会计上按5年直线法折旧，预计无残值。

出于税收目的，生产设备的最低折旧年限为 10 年。企业选择享受一次性扣除优惠政策。

制作固定资产一次性扣减申报表，关键是要有一个好的折旧台账。使用折旧分类帐，表格很容易填写。

该设备在第一季度仅折旧一个月。会计折旧 = 300/5/12 = 50,000。加速政策计算的折旧=300万。

也就是说，我一季度账户只折旧了5万元，但是我享受的是一次性抵扣政策，可以抵扣300万元，那是不是应该减税295万元？

这就是原因。

然后填写表格！如图所示：

然后，你发现表格里有一个按一般税法计算的折旧，这是什么鬼？

规定很明确，这一栏是填按一般税法计算的一个月的折旧。一般税收规定是什么，下面是。.

设备最少有10年季度企业所得税税率怎么算，所以一个月的折旧是300/10/12=25000。

然后最终退货单填写为

很多朋友可能会问，为什么这里填这个栏目没有意义。毕竟我的主表只有减税一栏，也就是第5栏的减税金额。

其实这里的主要目的是统计功能。国家让你填，看看有多少企业享受了我们的一次性减免政策，减免了多少，产生了多少减税效果。

让我们继续。如果我们在第二季度重新申报，我们将继续填写此表格。我们应该怎么填写呢？

二季度设备累计折旧4个月（3.4.5.6个月）会计折旧=300/5/12*4=20万享受加速政策折旧计算=300万

一般税法计算的折旧永远是一个月的数据，不变！所以2nd Quarter表格填写如下：

注：申报月（季）预缴税款时，单向调整相应固定资产折旧额，即只减不增加。

第07部分

这次报关单最大的变化就是取消了原来的A201010\A201030这两个优惠表，所以相应的信息直接在主表中汇总填写。

具体挂在相应栏目正下方

纳税人按照《企业所得税申报项目目录》填报优惠项目或专项项目。项目清单”，选择相应的项目填写报表。

当然，这还是老规矩。如果你有免税收入，扣除收入，扣除收入等，那你就应该填写。

第08部分

特别注意第14行“特定业务预缴（征收）所得税额”。

此处仅适用于填报施工企业总公司直接管理的跨地区项目部预缴所得税。

而且您可能无法手动填写。需要提前提交给税务局审核录入系统。例如，四川省的规定如下：

施工企业需注意

我们来看看一般纳税人总部和分支机构的计税表的填写情况。

新表格的这部分没有变化。

实际上，这仅适用于跨地区合并纳税企业的总公司和分支机构，省（自治区、直辖市、计划单列市）税务机关对分支机构不合法的企业征收管理。仅限本省（自治区、直辖市、计划单列市）内符合《企业所得税跨区域汇总征收管理办法》的人员资格操作”填写。

二哥水年公司及分公司2021年一季度收入、成本、利润总额如下：

总行预付款申报

总公司先核算一季度应交所得税=450*25%=112.5万元。

总公司填表如下：

《国家税务总局关于印发的公告》（国家税务总局公告2012年第57号）第六条明确，合并纳税人按照《企业所得税法》规定计算的企业所得税。《所得税法》包括预缴税款和汇算清缴。应缴纳和应退税款的50%在分支机构之间分摊，各分支机构按分摊税额当场办理国库支付或退税；50%由总行分摊上缴，其中25%到库即付或退回，25%全额上缴中央国库或就地退库。

所以整体总代理应该分享50%。

总行拟分摊所得税额=112.5万元*50%=56.25万元，其中25%即期缴库或即提，25%全额上缴中央国库或自提国库当场。

分行预付款申报

执行《企业所得税跨区域经营汇总纳税征收管理办法》（国家税务总局公告2012年第57号及2018年第31号修订），除在申报预缴税款时外，此表也在年度纳税申报表中填写

分公司应分摊的所得税剩余50%=112.5万元*50%=56.25万元

由于二哥只有一个分公司，这里的分公司直接出50%。

分公司企业所得税预缴申报表如何填写？

第21行“分支机构当期分摊比例”：跨地区合并纳税人分支机构在“分摊比例”栏填写当期由总公司下发的《企业所得税合并纳税人分支机构所得税分摊表》。分支机构的分配比例。所以这里的二哥水年分店按照分配表100%填写。

第22行“分支机构当期分摊的应缴纳（应退）所得税额”：跨地区经营合并纳税企业的分支机构，填报当期“企业所得税合并缴纳”的“分配所得税额”总行出具的《分支机构税收分配表》列明应由分支机构分配的所得税额。所以，二哥水年支行在这里填写562500。

值得注意的是，分公司所得税的企业所得税汇总税收分配表由总公司传给分公司。

最后二哥跟大家说说小型微利企业的整体申报。许多公司都是小型微利企业。毕竟，它具有典型案例的意义。

而且更重要的是，大家要清楚，从一季度开始，不超过100万的小额微利税负为2.5%！！！