关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知(图)

关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知(图)

2019年1月9日召开的国务院常务会议决定出台一系列普惠性小微企业减税政策。其实这里所说的小微企业，可以看作是一个笼统的集合概念。具体到税收方面，小微企业享受的不同税种的优惠政策每月的企业所得税怎么算，延伸到不同的具体概念。比如我们经常听到的“小型微利企业”、“小微企业”、“小规模纳税人的小微企业”。许多人对这些概念有些困惑。将几种情况的标准、现行有效的优惠政策和规定进行归纳整理，供大家参考学习。

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以下为原文：

关于落实小微企业普惠性减免税政策的通知

财税[2019]13号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局，国家税务总局各省税务局、自治区、直辖市、计划单列市：

为贯彻落实党中央、国务院决策部署，进一步支持小微企业发展，现就落实小微企业普惠性减免税政策有关事项现通知如下：

一、月销售额在10万元（含金额）以下的小规模增值税纳税人，免征增值税。

2.对年应纳税所得额不超过100万元的部分小型微利企业，减按25%的税率计入应纳税所得额，按规定缴纳企业所得税。税率为 20%；不超过300万元的，按应纳税所得额的50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

上述小型微利企业是指从事国家非限制类和禁止类行业，同时满足年应纳税所得额不超过300万元、从业人员不超过300人三个条件的企业。 ，总资产不超过5000万元。

从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣工人数。所谓从业人员数和总资产指标，按照企业全年季度平均值确定。具体计算公式如下：

季度平均值=（季节初值+季度末值）÷2

年度季度平均值=年度季度平均值之和÷4

年中，企业开始或者终止经营活动的，以其实际经营期间为一个纳税年度，确定上述相关指标。

3.省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况和宏观调控需要确定。增值税小规模纳税人资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税、教育费附加、地方教育费附加。

4.已享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加等优惠政策的小规模增值税纳税人依法可叠加享受本通知第三条规定的优惠政策。

五、《财政部 国家税务总局关于创业投资企业和个人天使投资人税收政策的通知》（财税[2018]55号）创业技术条件第二条第一项将“从业人员不超过200人”调整为“从业人员不超过300人”，“资产总额和年销售收入均不超过3000万元”调整为“既总资产和年销售收入不超过5000万元”。

2019年1月1日至2021年12月31日期间投资的，投资完成满2年且符合本通知规定及财税[2018]55号文规定的其他条件的，财税〔2018〕55号文可适用规定的税收政策。

2019年1月1日前两年内投资的，自2019年1月1日起投资满两年且符合本通知规定及财税[2018]55号文规定的其他条件的，财税[2018] ] 55 可以申请。《通知》规定的税收政策

六、本通知执行期限为2019年1月1日至2021年12月31日。《财政部 国家税务总局关于延续小微企业增值税政策的通知》（财税[ 2017]76号）、《财政部 国家税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（财税[2018]77号）同时废止同时。

七、各级财税部门要切实提高政治站位，深入贯彻落实党中央、国务院减税降费决策部署，充分认识普惠性小微企业减免税的重要意义和小微企业，切实承担落实主体责任，作为一项重大任务，加强组织领导，周密谋划部署，全面抓好落实。要加大力度，创新办法，加强宣传引导，优化纳税服务，提高纳税便利度，让纳税人和缴费人切实享受到减税降费的政策红利。要密切跟进政策落实情况，

国家税务总局、财政部

2019 年 1 月 17 日

所以其实对于小微企业的优惠政策一直都是有的。这次国务院常务委员会会议的有关内容，无非就是进一步修改完善标准，让他们更多受益。

具体来说，我们来看看小微企业所得税优惠政策的要点。

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小型微利企业，即企业所得税优惠政策。

会议提到，可享受企业所得税优惠的小型微利企业标准将大幅放宽，同时加大所得税优惠力度。应税收入分别降低25%和50%，税负分别降低5%和10%。调整后的优惠政策将覆盖95%以上的纳税企业，其中98%为民营企业。

现行政策是小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元每月的企业所得税怎么算，按应纳税所得额的50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税.

所以现在的实际税负其实是50%*20%=10%。再次提高标准，将直接减轻小型微利企业的企业所得税负担。

当然，其他涉及小型微利企业资产、从业人员等标准问题是否会有所调整，还要等到具体的财税文件出台后才能知晓。

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会议提到，对主要包括小微企业、个体工商户和其他个人在内的小规模纳税人，增值税起征点由每月3万元提高到10万元。

关于增值税起征点，按照现行政策，实际上是在《增值税暂行条例实施细则》中规定的。商品销售，月销售额5000-20000元；销售应税劳务，月销售额5000-20000元；按个案计税的，每（日）销售额300-500元。且范围仅限于个人“个体工商户及其他个人”

我们平时说的小微企业增值税免征，并没有提到征收点的概念，而是一些单独的优惠政策，但其计算结果与起征点税计算相同，即全额征税如果超过阈值则支付。