软件企业应找准税收优惠政策适用的“源代码”(图)

软件企业应找准税收优惠政策适用的“源代码”(图)

软件产业以技术为核心软件企业所得税优惠怎么算，无论是研发环节还是科技成果后续转化都得到税收优惠政策的大力支持。对于软件企业来说，要享受税收优惠政策，必须掌握适用政策的“源代码”，才能防范涉税风险，谋求更好的发展。

工信部数据显示，今年1-8月，我国软件业务收入64368亿元，同比增长9.8%。对于软件企业而言，无论是研发环节还是科技成果后续转化，都有税收优惠政策的大力支持。随着我国信息技术的不断发展，软件产业已经成为不可或缺的重要产业。软件企业应识别适用税收优惠政策的“源代码”，防范涉税风险，谋求更好发展。

研发环节：精准处理外购设备器具税费差异

软件公司往往需要购买大量的设备和器具来开展研究和开发活动。在此过程中，企业要注意固定资产一次性税前扣除政策的合规适用和后续税差的准确处理。

根据《财政部 国家税务总局关于设备器具企业所得税加计扣除政策的通知》（财税[2018]54号）和《财政部 国家税务总局公告》 《税务总局关于延长部分税收优惠政策实施期限的通知》（财政部 国家税务总局公告2021年第6号），企业新购置的设备、器具，是在1月以后的期间内购置的1、2018年至2023年12月31日，单项价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本。在计算应纳税所得额时扣除，不再按年计算折旧。

税务人员在检查中发现，某软件开发公司A公司在2018年采购了价值400万元的设备，采购时已经一次性计入当期成本费用。在计算应纳税所得额时扣除。根据规定，该资产不应按年计提折旧。但A公司在2019年度企业所得税汇算清算时计算扣除了研发设备折旧费用，造成重复扣除。

值得注意的是软件企业所得税优惠怎么算，对于同一经济业务，税法的处理方法在计量原则和计算方法上可能与会计的处理方法不同。企业在纳税申报时应准确区分。建议A公司等软件企业在享受一次性固定资产税前扣除优惠政策时，注意记账，在企业所得税汇算清算中准确调整纳税。后期交税，以免设备重复计算。折旧费用。

技术转移环节：准确区分不同项目的计税方式

软件企业作为技术型企业，科技成果转化中经常涉及技术转移业务，可按照《财政部 国家税务总局关于全面开展营业税改征试点的通知》免征增值税”（财税[2016]36号）技术转让、技术开发及相关技术咨询、技术服务，适用免征增值税优惠政策。

在这种情况下，企业需要做好进项税额的计算和处理。根据财税[2016]36号文，购进货物、加工、修理修配劳务、劳务、无形资产、房地产等适用简易计税办法的计税项目，免征增值税项、集体福利或个人消费，相应的进项税额不得从销项税额中扣除。

税务人员在对软件开发公司B的技术转让项目进行核查时发现，2018年存在免征增值税的技术转让项目。但是，对于本项目所使用的3万余元增值税进项税额，B公司并未按规定转出。在税务机关的指导下，企业最终缴纳了增值税，并缴纳了相应的滞纳金。

软件企业应准确统计不同项目对应的进项税额，在增值税申报时，按照不同项目的计税办法处理相应的进项税额。特别是，企业在享受优惠政策的同时，还要注意政策的其他规定和要求，切忌见人忘势。

汇算清缴环节：准确确定享受税收优惠期限

随着我国经济的持续快速发展，国家在支持软件企业发展过程中不断出台优惠政策。其中，对于软件企业来说，影响最大的无疑是企业所得税“两免三减半”等一系列常态化的减免税优惠政策。值得注意的是，软件企业必须符合政策适用条件并准确确定优惠期起止时间，方可享受相关定期减免税。

根据《财政部 国家税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税[2016]49号），软件企业应当从企业获利年度起计算。定期的税收减免期。获利年度不符合优惠条件的，自首次符合软件和集成电路企业条件的当年起，在优惠期剩余年限内享受相应减免税. 其中，

以C有限公司为例，2016年实现了首次盈利。2019年，C公司首次按照《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励发展企业所得税政策的通知》软件产业和集成电路产业”（财税[2012]27号）和财税[2016]49号文件规定的软件企业条件。从盈利年度计算，C公司的优惠期为2016年至2020年，但2016年至2018年，该公司不具备软件企业资格，不能享受免征企业所得税的优惠政策。在这种情况下，C公司自2019年起首次符合软件企业条件的，可享受优惠期剩余年度（2019-2020年）减半征收企业所得税的相应优惠政策。至于2020年以后，是否可以按照《财政部 国家税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于促进集成电路产业高质量发展的公告》 《软件行业公告》2020年第45号）等规定继续享受50%优惠取决于C公司是否仍符合财税[2012]27号文和财税[2016]3号文规定的软件企业条件。本年度49人。的 27、当年财税[2016]49号文。的 27、当年财税[2016]49号文。的