高新技术收入与所得税应税收入的差异分析，值得收藏！

高新技术收入与所得税应税收入的差异分析，值得收藏！

高新技术企业、西部大开发企业享受所得税优惠的条件之一是相关收入占总收入的比例符合要求。账面核算收入如何计算所得税的应纳税所得额总额？这就要求我们能够区分会计所得和所得税应纳税所得额的区别。

01

企业所得税收入

《企业所得税法》第六条 企业从各种来源取得的货币和非货币形式的所得，为所得总额。包括：

（一）销售商品收入；

（二）提供劳务所得；

（三）财产转让所得；

（四）股利、红利等股权投资收益；

（五）利息收入；

（六）租金收入；

（七）特许权使用费收入；

（八）接受捐赠收入；

（九）其他收入。

其中，所谓其他收入，是指企业取得的除第（一）项至第（八）项规定的收入以外的其他收入，包括企业剩余资产收入、逾期未归还的包装押金收入、收入等。无法支付的应付账款、坏账损失处理后收回的应收账款、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。

02

税收差异分析

01

商品（服务）销售收入

销售商品收入企业所得税资产总额怎么算，是指企业销售商品、产品、原材料、包装材料、低值易耗品等存货取得的收入。

提供劳务收入，是指企业从事建筑安装、修配、运输、仓储租赁、金融保险、邮电通讯、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮和住宿、中介机构、医疗保健、社区服务、旅游、娱乐、加工等劳务活动所得。

在会计上，销售商品或提供劳务，按有权收取的对价金额确认收入。卖方在销售商品过程中仅作为代理人，在转让过程中并未取得对转让商品控制权的，按差额确认收入。在这种情况下，会计确认的收入与企业所得税收入之间存在差异。

02

财产转让收入

财产转让收入类似于卖方代理销售商品时的会计税差额。

《企业所得税法实施条例》明确规定，财产性收入是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。

在会计上，财产转让按照转让收入扣除成本后的金额确认为资产处置损益或投资收益。

03

股利、红利等股权投资收益

企业所得税法所称股利、红利等股权投资收益，是指企业因股权投资取得的被投资单位取得的收益。

企业实际确认分配的股利、红利收入时，会计法和税法规定的确认金额相同。重要的是要注意，会计法和税法在确认收入的期间有所不同。

采用权益法核算的长期股权投资，持有期间未按照持股比例实际分配确认的被投资单位净资产变动计入投资收益，不属于企业所得税法规定的所得；分配时，投资者会计不再确认已确认收入的损益，但仍属于税法规定的当期分配收入。

04

利息收入

在企业所得税法中，利息收入是指企业将资金提供给他人使用但不构成股权投资，或者他人占用本企业资金而取得的收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、和欠息。

在会计上，这类收入计入财务费用。当需要计算所得税总收入时，需要找出隐藏在费用中的利息收入。

汇兑收益也是如此。

除了利息收入“隐于费用”之外，还需要注意所得税收入与会计收入确认期的区别。

在会计上，收入是按权责发生制确认的，而在税法上，收入是在合同约定支付利息的时点确认的。在计算所得税总收入时，切记将会计确认的利息收入调整为税法规定的利息收入。

05

租金收入和特许权使用费收入

与利息收入的确认时间类似，租金收入和特许权使用费收入也按照合同约定的付款时间确认所得税收入。

当会计按权责发生制确认的收入与所得税收入不同时，记得在计算所得税总收入时将会计确认的收入调整为税法规定的收入。

06

其他的收入

在所得税规定中，对于其他收入，除上述汇兑收益外，还应注意收回应收账款与已核销为坏账的补贴收入之间的税收差异。

在会计上，当收回已核销的应收账款时，必须先恢复债权，冲减坏账准备，不确认收入。因此，在计算所得税收入时，需要从减少的费用项目中识别和还原收入项目，就像计入财务费用的利息收入一样。

财政补贴收入，政府采购商品的，作为销售收入或劳务收入处理；属于政府补助的，无论在会计上如何核算，不满足非应税所得条件的，必须在实际收到所得时确认为所得税。

同样，对于所得税法规定的非应税所得，会计仍将按照政府补助标准确认收入金额，在计算所得税收入时必须剔除。

最后需要补充的是，在计算企业所得税收入时企业所得税资产总额怎么算，还要记住被视为销售额的收入。