国家税务总局企业所得税减免有关问题与网友在线交流(图)

国家税务总局企业所得税减免有关问题与网友在线交流(图)

2月26日上午，国家税务总局就“实施普惠型企业所得税减免，助力小型微利企业发展”主题进行了网上约谈。国家税务总局所得税司相关负责人就小型微利企业减免企业所得税有关问题在线与网友进行了交流。来看看你是否关心网友的提问，国家税务总局是如何解答的。

问：我所在的单位曾经是一家小型微利企业。新政策会影响我们吗？

A：这是一个有影响力的好消息。假设你单位今年符合新建小型微利企业条件，应纳税所得额与去年持平，按照新规定，你单位实际税负将从10%降低到5% %，税负减半；如果你的单位福利越来越好，年应纳税所得额超过100万元。按照原来的规定，不能再享受优惠政策，但现在只要不超过300万元，仍然可以享受优惠政策。

问：假设我单位2019年的应纳税所得额为280万元，享受小型微利企业所得税优惠政策后，当年需缴纳的企业所得税是否为28万元？

A：这位网友多算了需要缴纳的税款。根据政策规定，年应纳税所得额超过100万元的企业所得税优惠减免怎么算，需要分期计算。具体为：100万元以下的部分，需缴纳5万元（100×5%）；100万元至280万元的部分，需缴纳18万元[（280-100）×10%]，同时，当年需缴纳的企业所得税23万元，而不是直接用280万元乘以10%来计算。所以希望大家切记，当当年的应税收入超过100万元时，是需要分期计算的。

问：年应纳税所得额320万元的企业，其应纳税所得额在300万元以内的部分是否可以减免？

答：不可以。按照现行政策，小型微利企业是指国家不限制、不禁止，同时满足年应纳税所得额不超过300万元三个条件的行业，职工人数不超过300人，总资产不超过5000万元。企业。这位网友在提问中提到，企业的应纳税所得额超过300万元，不符合小型微利企业的条件，不能享受小型微利企业所得税优惠政策。

问：工业企业小型微利企业的标准和其他企业一样吗？

答：原政策对工业企业和其他企业的从业人员数和资产总额指标单独规定了条件。今年出台的新政策不再区分工业企业和其他企业的资产总额和从业人数等指标。因此，现行工业企业与其他企业的小型微利企业标准相同，即年应纳税所得额上限为300万元，资产总额上限为5000万元，上员工人数限制为300人。

问：享受小型微利企业税收优惠政策的手续复杂吗？是否需要到税务机关办理相关手续？

答：按照税制深化“放管服”改革的有关要求，我们全面取消企业所得税优惠备案管理。可享受小型微利企业所得税减免政策。同时，我们在申报表中设计了“从业人数”、“资产总额”、“限制或禁止行业”等相关指标。对于提交电子申报的企业，征管系统将根据申报表相关数据自动判断企业是否为小型微利企业。条件; 如果满足条件，

问：我想问一个关于员工人数的问题。劳务派遣公司派出的人员是否应计入劳务派遣公司员工人数？

A：根据政策规定，从业人数包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣人数，即劳务派遣人数计入人数雇主的雇员。基于合理性原则，劳务派遣公司可不再将劳务派遣人员重复计入公司职工人数。

Q：我司被批准征收，是否受此政策影响？

答：自2014年起，符合规定条件的企业享受小型微利企业所得税优惠政策时，不再受企业所得税征收方式的限制。企业所得税无论是核定征收还是核定征收，只要符合条件，均可享受小型微利企业所得税优惠政策。而随着这一政策的调整，享受优惠的力度将进一步加大。

问：你在介绍有关情况时，有时提到“小型微利企业”，有时提到“小微企业”，我们看到的一些文件和宣传资料中也有不同的用法。两者有什么区别？有什么区别吗

A：“小微企业”是一个习惯称呼，没有严格的定义。现在的“小微企业”是相对于“大中型企业”而言的。如果要找一个比较贴切的解释，就是工业和信息化部、国家统计局、发改委、财政部联合发布的《中小企业分类标准》。 2011年6月，将16个行业的中小企业分为中型、小型和微型三类。小微企业可以理解为其中的小微企业。“小型微利企业”的来源是企业所得税法及其实施条例，是指符合税法规定条件的特定企业。政策。

经过数次政策调整，小型微利企业标准不断提高，范围不断扩大。统计数据显示，今年小型微利企业标准上调后，符合小型微利企业条件的企业约占全部企业所得税纳税人的95%，即95%。的企业属于“小型微利企业”。在此提醒大家，在申报企业所得税时，一定要牢记税法规定的“小微利”四个字，判断自己是否符合条件按照企业所得税有关规定执行。

问：2018年度企业所得税汇算清缴已开始申报。请问，我可以享受财税[2019]13号规定的小型微利企业所得税优惠政策吗？

答：财税[2019]13号文执行期限为2019年1月1日至2021年12月31日，即财税[2019]13号文规定的小型微利企业所得税优惠政策为适用于2019-2021纳税年度 2018年，企业在2018年决算时仍适用原税收优惠政策，可享受财水[2019]规定的小型微利企业所得税优惠政策] 2019年度预付款申报第13号。

问：企业一季度预缴所得税时，应纳税所得额为320万元，不符合小微企业条件。那么，小条件下，一季度预缴的80万元企业所得税能否在二季度退还？

答：根据国家税务总局2019年第2号公告，不符合小型微利企业条件的企业，在年中预缴企业所得税时，经认定符合符合公告第三条规定的小型微利企业，按照截止报告期末累计情况计算，享受小型微利企业所得税减免政策。 -营利性企业。小型微利企业当年前期因不符合条件多缴纳的企业所得税，可在以后各季度预缴的企业所得税中抵扣。所以，

问：某创投公司2017年3月投资了一家员工260人，总资产4000万元，年销售收入1000万元的科技创业公司，2019年能否享受创投公司的税收优惠？政策？

A：财税[2019]13号文规定2019年1月1日之前2年内发生的投资，该投资自2019年1月1日起满2年，符合财税13号文规定财税[2018]55号文。符合其他条件的，可适用财税[2018]55号文规定的税收政策。你所说的投资时间是2017年3月，属于2019年1月1日之前2年内发生的投资，如果符合财税[2019]13号文和财税[2018]第1号文规定的其他条件，即可开始享受创业投资企业税收优惠政策。

问：我想确认财税[2019]13号文件的执行期限为2019年1月1日至2021年12月31日，但创业投资企业税收优惠政策中规定的投资时间与享受优惠待遇的时间。该术语是指投资时间还是优惠时间？

A：为避免混淆实施期限是指投资时间还是享受优惠政策的时间，让更多的投资享受优惠政策，财税[2019]13号文特意加入了衔接条款。无论是投资时间还是优惠时间，只要其中一个时间在政策实施期内，都可以享受税收优惠政策。

问：初创科技企业和小型微利企业的员工人数和资产总额标准是一样的。这两个指标的计算方法是一样的吗？

A：这位网友对政策研究的了解很详细。初创科技型企业和小型微利企业从业人数和资产总额的计算方法不同。初创科技型企业员工人数和总资产指标按企业接受投资前连续12个月的平均数计算，不足12个月的按平均实际月数。小型微利企业从业人员数和资产总额，按照本企业全年季度平均值确定。

问：企业在预缴时享受小型微利企业所得税优惠，但在汇算清缴时发现不符合小型微利企业所得税优惠条件怎么办？

A：企业预付时满足小型微利企业条件。国家税务总局公告2019年第2号作出明确规定。企业只要符合这些规定，预缴时可提前享受优惠政策。但由于判断小型微利企业的资产总额、从业人员、应纳税所得额等指标均为年度指标，因此需要结合企业年度情况进行判断，最终判断只能在最后结算。因此，企业在进行决算时需要准确计算相关指标并做出判断。符合条件的企业可继续享受税收优惠政策，

问：企业所得税按月或按季预缴。小微利有什么特殊规定吗？

答：为推进税收便利化改革，自2016年4月起，小型微利企业统一实行按季预缴企业所得税。因此，对于按月预缴企业所得税的企业，如果在本年度4月、7月、10月的纳税申报期进行预缴申报时，按规定判定为小型微利企业的，年中，从下一个申报期开始，其纳税期限统一调整为按季预缴。同时，为避免年内纳税期间频繁调整，一旦调整为按季预缴，当年内不再发生变化。

问：预缴企业所得税时，如何享受小型微利企业所得税优惠政策？

A：自2019年起，企业在预缴企业所得税时，可直接以当年截至期末的资产总额、从业人员人数、应纳税所得额等判断是否为小型微利企业. 与判断纳税年度是否为小型微利企业相比，该方法更简单、更确定。具体而言，资产总额和从业人员人数指标按照财水号第二条“年季度平均值”计算公式计算，以报告期末不超过300万元为标准判断。

Q：我们发现修改后的预缴税单增加了“按季度填报信息”的部分，我们是按月预缴的公司。这部分需要每个月都填吗？

A：不需要每个月都填报表。预报税表“按季度完成的信息”部分中的所有项目均应按季度报告。按月申报的纳税人，在预缴本季度最后一个月的企业所得税时填报。例如，这部分信息在4月报3月税时需要填写，其他月份报税时则不需要填写。

问：新修订的预付款项申报表要求填写“总资产”和“从业人员人数”的季度初值和季度末值，而不是季度平均值。主要的考虑因素是什么？

A：将小型微利企业条件下需要计算的“总资产”、“从业人数”等指标细化为“季初总资产（万元）”、“总计季末资产（万元）”和“季初员工人数”。““季末从业人员数”项目，主要是考虑尽可能减轻企业自算负担。一般来说，“总资产”的季度初值和季末值以及“ employees”是企业在会计、人事管理等日常生产经营活动中存在的数据。

Q：我司员工人数波动较大，不同时间点的员工人数可能不一致。如何判断员工人数是否符合条件？

答：根据财税[2019]13号文，从业人员人数按公司年度季度平均数确定。具体计算公式如下：季度平均值=（季度初值+季度终值）÷2，年度季度平均值=年度季度平均值之和÷4。企业开始或者终止经营活动的，以其实际经营期间为一个纳税年度企业所得税优惠减免怎么算，确定上述相关指标。企业可根据上述公式计算年季度平均值，并以此判断从业人数是否符合条件。

问：我司通过互联网进行电子申报。网上申报系统什么时候升级？

答：请放心。为全面落实普惠性减免税政策，确保小型微利企业及时享受税收优惠，金税三期核心征管系统电子税务局和各省网上申报系统已于2月1日前全部完成相关升级。

Q：刚才看到有网友在咨询创投政策。初创科技公司在创投公司和天使投资人的税收优惠政策中有哪些条件？

答：根据《财政部 国家税务总局关于创业投资企业和个人天使投资人税收政策的通知》（财税[2018]55号）和《财政部 国家税务总局通知》 《国家税务总局关于对小微企业实施普惠性减免税政策的通知》（财税[2019]13号）规定，创业科技企业必须同时具备以下条件：

1.在中国境内（不含港澳台地区）注册成立并接受稽查的居民企业；

2、接受投资时，从业人员不超过300人，其中本科以上学历不低于30%；资产总额和年销售收入不超过5000万元；

3、设立时间在接受投资时不超过5年（60个月）；

4、接受投资时及接受投资后2年内未在境内外证券交易所上市；

5.在接受投资当年及下一纳税年度，研发费用总额占成本支出的比例不低于20%。

问：我们公司一直是按月申报的。满足小型微利企业条件后改为按季申报，下一纳税年度的纳税期限如何确定？

答：根据《企业所得税法实施条例》的有关规定，企业所得税按月或按季预缴，具体由税务机关核定。月度申报的纳税人在4月、7月、10月申报且符合小型微利企业条件的，征管系统将提示季度预征。申报期限届满后，主管税务机关根据申报情况筛选需要调整纳税期限的纳税人，并联系纳税人办理调整事项；纳税人也可以主动联系主管税务机关进行调整。原则上年底后，

问：合并缴纳企业所得税的企业，小型微利企业标准中的职工人数和资产总额是否包括分支机构？

答：现行企业所得税实行企业税制。企业应以法人为纳税人计算从业人员数、资产总额等指标。

问：从事国家非限制类和禁止类行业的小型微利企业，可享受优惠政策。如何判断企业从事的行业是否属于国家限制类和禁止类行业？

A：国家限制类和禁止类产业可参照《产业结构调整指导目录（2011年）（2013年修订）》规定的限制类和淘汰类以及《外商投资产业指导目录（2017年修订）》规定的限制类)》中列入《外商投资产业目录》和《禁止外商投资产业目录》的产业进行判定。

问：从事国家非限制类和禁止类行业的小型微利企业，可享受优惠政策。如何判断企业从事的行业是否属于国家限制类和禁止类行业？

A：国家限制类和禁止类产业可参照《产业结构调整指导目录（2011年）（2013年修订）》规定的限制类和淘汰类以及《外商投资产业指导目录（2017年修订）》规定的限制类)》中列入《外商投资产业目录》和《禁止外商投资产业目录》的产业进行判定。

Q：企业享受普惠性减税政策有什么特别提示吗？

答：2010年以来，国家多次调整小型微利企业所得税优惠政策，旨在更好地支持小型微利企业发展。希望企业打消其他顾虑，积极享受国家减税红利。在多次政策调整中，各级税务机关不断改进管理方式，简化业务流程，优化纳税服务措施，完善征管体系，积极帮助企业享受优惠待遇。

下一步，各级税务机关还将广泛利用办税办、网站、微博、微信等各类新闻媒体，对调整收入优惠的背景、意义、政策内容、操作要点等进行宣传。小型微利企业的税收政策，让优惠政策家喻户晓。“因享知”。希望广大企业在抓好生产经营的同时，更加关注税收优惠政策，不要错过享受税收优惠政策的机会。

另外，今天我们也多次提到了电子报关的优势。希望纳税人通过电子申报、网上申报，充分体验税收征管系统提供的智能化功能，享受更加方便、准确、轻松的优惠政策。特别需要再次提醒大家的是，在进行电子报关和网上报关时，一定不要忘记准确填写资产总额、从业人数、国家非限制类和禁止类等相关指标，这与能否及时享受优惠待遇。