境外企业代扣代缴企业所得税怎么计算(2016.10.12)

境外企业代扣代缴企业所得税怎么计算(2016.10.12)

境外企业代扣代缴企业所得税如何计算

根据《源泉扣缴管理办法》第十条规定，在计算代扣代缴税款时，根据税负对象的不同，应当区分下列情况：

1.税款由境外非居民企业承担。此时发票上的金额为已含税金额，预扣税按以下方法计算：

代扣代缴增值税额=已含税额÷（1+6%）×6%

预扣企业所得税额=已征税额÷（1+6%）×企业所得税税率

此外，城建税和教育费附加由主管地方税务机关按照规定代扣代缴。

2.税款由扣缴义务人承担的，《源泉扣缴管理办法》第十条规定，在这种情况下，非居民企业取得的非税收入应当转为已税收入，再计算应纳税所得额。税收如下：

已税额=未税额÷（1-6%×城建和教育费附加税率-企业所得税税率）×（1+6%）

预扣增值税应纳税额=已含税额÷（1+6%）×6%

预扣企业所得税额=已征税额÷（1+6%）×企业所得税税率

此外，城建税和教育费附加由主管地方税务机关按照规定代扣代缴。

特定业务如何预缴（征收）所得税

1.“按特定业务计算的应纳税所得额”：填写按照税收规定按特定业务计算的应纳税所得额。从事房地产开发业务的纳税人，本期销售未完工开发产品取得的收入商贸企业所得税税负怎么算，按照税收规定计算的预估毛利为计税毛利计算的预估毛利填报本行。

2、企业所得税月（季）预缴税款申报表（A类商贸企业所得税税负怎么算，2015年版）第14栏：“特定业务预缴（征收）所得税额”填报某项企业已预缴（征收）的所得税额具体业务按照税法规定的数额计算。施工企业总机构跨地区直接管理的项目部，按规定填报向项目所在地主管税务机关预缴的企业所得税。

3.相关依据：《中华人民共和国企业所得税月（季）预缴税款申报表（A型）》适用于居民纳税人实施稽征企业所得税的月（季）预缴企业所得税税。

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