小型微利企业和个体工商户发展税收优惠政策的适用范围是什么？

小型微利企业和个体工商户发展税收优惠政策的适用范围是什么？

根据《财政部 国家税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（编号：《关于所得税优惠政策有关事项的公告》（以下简称为“公告”）。现阅读如下：

一、为什么发布《公告》？

为贯彻落实党中央、国务院决策部署，进一步帮助市场主体恢复活力、增强活力，支持小型微利企业和个体工商户发展，财政部与国家税务总局联合印发《财政部 国家税务总局小微企业和个体工商户实施细则》。《关于工商户所得税优惠政策的公告》（2021年第12号），规定对年应纳税所得额不超过100万元的小型微利企业和个体工商户，在现行优惠政策基础上减半征收所得税（以下简称减半政策）。为及时明确政策实施口径，确保减税政策落实到位、市场主体吃饱，特发布本《公告》。

2、税收优惠政策的适用范围是什么？

2021年1月1日至2022年12月31日，对年应纳税所得额不超过100万元的小型微利企业和个体工商户，在现行优惠基础上减半征收所得税政策。小型微利企业和个体工商户，无论采取何种征收方式，均可享受减半政策。

3、享受税收优惠政策的程序是怎样的？

小型微利企业和个体工商户在预缴和汇算清缴所得税时，可享受减半政策。享受政策时，无需备案。通过填写企业所得税申报表，或个人所得税申报表和减免税申报表相关栏目，即可享受。对于通过电子税务局申报的小型微利企业和个体工商户，税务机关自动为其提供申报表、报表（仅限个人所得税）预填本政策服务。对实行简易申报的定期定额个体工商户，

4、小型微利企业的判断标准是否有变化？

小型微利企业判定标准仍按照《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（2019年第2号）相关规定执行). 即小型微利企业是指从事国家非限制类和禁止类行业，同时满足年应纳税所得额不超过300万元、从业人员不超过300人、总资产不超过5000万元。预缴企业所得税时，资产总额、职工人数、

5、小型微利企业实际应纳税额和减免税额的计算方法是什么？

年应纳税所得额不超过100万元、超过100万元但不超过300万元的小型微利企业，分别减按12.5%和50%的税率计入应纳税所得额, 并按20%的税率缴纳企业所得税。. 举例如下：

【例1】A公司被判定为符合小型微利企业条件。2021年一季度预缴企业所得税时，对应的应纳税所得额为50万元，则A公司实际应缴纳的所得税=50×12.5%×20%=12500元。税收减免=50×25%-1.25=11.25万元。二季度预缴企业所得税时企业所得税 再减半怎么算，对应的累计应纳税所得额为150万元，则A企业实际应纳税额=100×12.5%×20%+（150-100）× 50%×20%=2.5+5=7.5万元。税收减免=150×25%-7.5=30万元。

六、个体工商户多重经营取得收入如何享受优惠政策？

根据当前的政策，如果纳税人从两个或多个来源获得业务收入，则应选择在业务管理所在地的地点向主管税务机构提交年度合并声明。个体工商户从两个以上来源取得营业收入的，在办理年度合并纳税申报时，需要将个体工商户营业收入的年度应纳税所得额合并计算，重新计算减免税额，多退补缺。举例如下：

【例2】纳税人张某同时经营个体工商户A和个体工商户B，年应纳税所得额分别为80万元和50万元，故张某可享受50%的年度纳税申报减免个人所得税政策下的应纳税所得额为100万元。

七、个体工商户减免税如何计算？

为让纳税人准确享受税收政策，《公告》规定了减免税的计算公式：

减免税额=（个体工商户营业收入不超过100万元应纳税所得额-其他减免税政策×个体工商户营业收入不超过100万元应纳税所得额÷营业收入应纳税所得额)×(1-50%)

举例如下：

【例3】纳税人李某经营个体工商户C，年应纳税所得额8万元（适用税率为10%，速算扣除数1500元），享受减免税残疾人政策2000元。政策性税收减免=[(80000×10%-1500)-2000]×(1-50%)=2250元。

【例4】纳税人吴某经营个体工商户D，年应纳税所得额120万元（适用税率为35%，速算扣除额为6.55万元）企业所得税 再减半怎么算，享受减免税残疾人政策6000元。政策性税收减免=[(1000000×35%-65500)-6000×1000000÷1200000]×(1-50%)=139750元。

事实上，我们已经把这个计算规则嵌入到电子税务局的信息系统中。税务机关为纳税人提供报关单、报表预填服务。符合条件的纳税人可以准确如实填写业务资料，系统可以自动计算抵扣金额。

八、个体工商户今年已缴纳营业收入税的，是否还能享受优惠政策？

为最大限度向纳税人释放减税红利，今年已缴纳营业收入税款的个体工商户也可享受税收优惠。具体办法是，自2021年1月1日起至本公告发布前，个体工商户已缴纳当年营业收入个人所得税的，可自动抵扣次月税款，未缴纳个人所得税的，可自动抵扣次月税款。当年抵消的可以在汇算清缴中清算，也可以直接申请退还应减免的税款。

九、个体工商户申请开具货运发票时，是否仍需预征个人所得税？

根据现行政策，个体工商户在为货物运输业开具增值税专用发票时，需要预征个人所得税。为进一步减轻货运行业开具发票过程中的个人税负，规范营业收入征收管理，《公告》规定，自2021年4月1日起，个体工商户、个人独资企业、合伙企业、个人申请开具货物发票 交通运输业开具增值税专用发票时，税务机关不再预征个人所得税，由纳税人依法自行申报缴纳。