你最讨厌的一件事是什么？答案五花八门，但必定有一项属于企业所得税汇算清缴工作！

你最讨厌的一件事是什么？答案五花八门，但必定有一项属于企业所得税汇算清缴工作！

作为会计师，您在工作中最讨厌的一件事是什么？答案五花八门，但肯定有一个属于企业所得税汇算清缴！

汇算清缴，是指纳税人在纳税年度终了后的次年6月以前，按照税收法律、法规、规章和其他有关规定，计算其应纳税所得额和应缴纳的所得税总额，预缴每月或每季度一次。所得税税额，确定当年应纳税额或应退税额，并填写年度企业所得税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税申报，提供税务机关要求的相关资料，并结清年度企业所得税。支付行为。

从概念上我们可以看出，决算是对公司上一年度经营情况的总结，会计师只需用专业的文字和数字对已经发生的事项进行说明即可。如果之前的月度工作做得很完美，那应该不是会计人员最烦心的事情，除非会计人员在处理当年的经济业务的最后一分钟账目时过于仓促，导致出现一些差错。

大家都知道，到了年末，会计们要忙于各种事情，而年终结账是其中最重要的事情之一。在公司结账之前，如果会计能够仔细审视自己一年的会计处理，就可以有效地避免一些常见的错误，来年的决算也会变得非常容易。

关注点 1：收入准确性

企业是为了盈利而建立的，对于企业来说，收入是至关重要的。准确核算一家公司的收入是会计师最基本的事情。但是有的会计师连最基本的事情都做不好，所以收入是这里首先要注意的。

收入精度控制点主要集中在每年12月底。每年年末，企业都会采取多项优惠政策，促进销售。与之前的11个月不同的是，一旦12月结束，公司将进入另一个会计期间。由于不同公司采用不同的销售政策和策略，收入确认的时间可能不同。

这时，企业需要遵循会计的大方向，即权责发生制与实质重于形式相结合，及时确认属于当期的收入。尤其是对于那些已经发出，但还没有开具发票的货物，要及时确认收入。

收入问题还有另一个重要方面。每年年末，为了维护客户的稳定，表彰员工过去一年的辛勤付出，企业通常会采用一些物质奖励，例如，将自己公司生产的产品派发给员工作为拜年。福利，外包部分产品作为赠品给公司重要客户等。

《增值税暂行条例实施细则》第四条按照视同销售额征收增值税的规定：

将货物交付给其他单位或者个人代销；寄售商品的销售；纳税人有两个以上机构，实行统一核算，将货物从一个机构转移到其他机构销售，但相关机构位于同一县（市）的除外：使用自产或委托加工的货物无价值-增加应税项目；将自产或者委托加工的货物用于集体福利或者个人消费的；以自产、委托加工或者外购货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；向股东或投资人分配自产、委托加工或外购商品；无偿向其他单位或者个人捐赠自产、委托加工或者外购货物。这几类被视为销售的行为，可能会因为职业素养、企业会计师更替等问题，而被会计师漏掉。所有这些都必须及时进行全面检查和确认，以避免事后调整。

焦点二：成本合理性

一个企业或一个行业的成本与收入之间，总是存在着一定的比例区间。通过这个比例关系，可以衡量一个公司是否可以省略成本费用。

很多时候，公司财务已经完成了年度结算。由于种种因素，本部门需要报销的上年度票据报销，其他部门相关人员处理时间较长。如果金额比较小，也好办委托代销企业所得税怎么算，可以直接计入下一年的费用。上述情况一旦发生在多个部门人员身上，累积起来就不是一笔小数目。大多数会计师会在期限内冲销结算并计入当年的费用。一旦时间太长，需要考虑的事情就很多。因此，在结账前，需要会计及各部门及时配合处理当年的单据。

关注点三：收据必须清算

每年年末，大多数企业都会上演一场轰动一时的追债和逃债活动。财务部不仅负责清理公司的应收账款、其他应收款等流动科目，还需要在公司资金充足的情况下，尽可能清理应付账款、其他应付款等科目。

供应商和客户账户中的账目要认真核对，逐个编号，特别注意金额较大的账目，确保科目金额和余额正确无误。

对时间跨度较长、处理正常的应收应付款项，应及时通知上级领导，经领导同意后，计入相应科目，方可结账。

焦点四：股东贷款

股东贷款一般反映在其他应收账款中。之所以单独标出，是因为太多的法人股东把公司当成了自己的小金库，随意从公司账户里拿钱不还。

会计师需要提醒股东注意所涉及的风险。根据《财政部 国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税[2003]158号），如果股东贷款超过一年内，同一家公司就“利息、股息、红利所得”按20%的税率向股东支付个人股息。

还有很多其他需要注意的事项。会计们委托代销企业所得税怎么算，忙的时候要保持清醒，不要仓促结账，以免忙不过来。

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