致力于多的企业设立了境内分支机构，你知道吗？

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现在越来越多的公司在国内设立了分支机构，今天就和大家一起来学习一下总部和分支机构的企业所得税的计算和分配吧~

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＃一般原则＃

对跨地区（指跨省、自治区、直辖市、计划单列市，下同）经营的合并纳税企业，企业所得税实行“统一纳税”管理办法。核算、分级管理、地方预付、合并清算、财政转移”。

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#总部和分公司是否可以选择是否代收税款？#

居民企业在中国境内跨地区设立不具有法人资格的分支机构的，该居民企业为跨地区经营的合并纳税人（以下简称合并纳税人）。关于印发的公告”（国家税务总局公告2012年第57号）。

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#跨区域合并纳税人总部和分支机构位于不同税率区域的企业所得税应纳税额如何计算#

根据税收法律、法规及其他规定，总公司和分支机构位于不同税率地区的，总公司先统一计算全部应纳税所得额，再按照《国家税务总局公告》 《印发行税法》（国家税务总局公告2012年第57号）第六条和按照第十五条规定计算的分摊比例，计算地区性事业单位不同税率的应纳税所得额，然后按各自适用的税率计算应纳税额，然后相加计算汇总 纳税企业应缴纳的所得税总额，最终分摊到总机构和分支机构缴纳的企业所得税本地按本办法第六条规定的比例和按照第十五条计算的分摊比例计算。

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#是否所有总部和分支机构都需要就地共享支付

公司所得税＃

总分公司、总公司和具有主要生产经营职能的二级分公司在当地缴纳企业所得税。下列二级分支机构不在地方分摊缴纳企业所得税：

（一）不具备主要生产经营职能、不在当地缴纳增值税的二级分支机构，如产品售后服务、内部研发、仓储等。

（二）上一年度被认定为小型微利企业的，其二级分支机构。

（三）新设立的二级分支机构，设立年份。

（四）本年度注销的二级分支机构商业企业所得税怎么算，企业所得税预缴期自税务登记注销之日起计算。

（五）汇总纳税企业在境外设立的不具有法人资格的二级分支机构。

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#总公司如何分步计算和分摊企业所得税#

总部和分支机构的企业所得税分步计算分摊。第一步计算总行与各分行之间的分摊金额，第二步计算各分行之间的分摊金额。

第一步：将企业所得税在总行与所有符合参与分摊条件的二级分支机构之间进行分配，即总行分摊的税额=纳税企业当期应缴纳的所得税×50 %，及所有符合条件的分支机构 分摊税金总额=合并纳税人当期应纳税所得额×50%。

第二步：总行根据分支机构上年度营业收入、职工薪酬和总资产三项因素，计算各分支机构分摊的所得税比例，计算各分支机构分摊的所得税因此。第二步分摊计算是在第一步分摊基础上，在所有符合条件的二级支行中进行再分摊。第二步拨款基数按第一步拨款的50%分摊到各分行。各分支机构的分摊比例根据营业收入、职工薪酬和总资产三个因素分别计算权重为0.35、0.35和0.30。计算公式如下：

某分行分摊税额=各分行分摊税额总额×该分行分摊比例。

三级及以下分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额计入二级分支机构。

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