【实务】企业所得税的征收方式与实务的区别-随便找财经网

【实务】企业所得税的征收方式与实务的区别

一、企业所得税的计算

企业所得税的征收一般分为以下两种：

1、核准征收：按收入计算所得税的计算公式为：应交所得税=总收入×固定比例的考核额×所得税税率;

2、审计代收：按利润计算所得税的计算公式为：应交所得税=总利润×所得税税率;

（1）一般企业所得税税率为25%。

（二）符合条件的小利润小企业，按20%的税率减征企业所得税;

（三）需要国家扶持的高新技术企业，按15%的税率减征企业所得税。

根据《企业所得税条例》：企业所得税，按年计算，按月或按季度分期预付，月末或季度结束后15天内预缴：年底后4个月内计算缴纳，退税多补充少，企业应纳税额的计算公式为：企业应纳税所得额=应纳税所得额×25%。根据《实施细则》企业所得税扣除比例怎么算，企业预缴所得税时，应当按照纳税期实际金额预缴所得税，难以按实际数额预缴的，可按上一年度应纳税所得额的L/12或L/4预缴所得税。或按照税务机关认可的其他方法。据此，扣缴企业所得税的计算公式为：月（季）代扣所得税=月（季）应纳税所得额×33%或：月（季）预扣所得税=上年度应纳税所得额×1/12（或1/4）×25%。企业应纳税的企业所得税，按月（季）预缴，年终后在规定期限内结清，多补退。计算公式为：年应纳税所得额=年应纳税所得额×33%;计算应缴（退）所得税金额=全年应纳税额-每月（季度）预扣所得税总额。

企业所得税是对在中国境内取得收入的企业和其他组织生产经营所得和其他收入征收的税。它对应税收入征税。中华人民共和国《企业所得税法》第五条规定：“企业在每个纳税年度的总收入，扣除允许覆盖的上一年度非应税收入、免税收入、上一年度各项扣除和损失后，属于应纳税所得额”。但在会计实务中企业所得税扣除比例怎么算，小企业在一定会计期间的经营成果是按照《小企业会计准则》核算的小企业利润总额（税前会计利润），不能从会计数据中直接取得应纳税所得额。此外，由于《小企业会计准则》与税法之间确认收入、费用、资产、负债等的时间和范围也不同，小企业按照会计原则和方法计算的利润总额与按照税法计算的应纳税所得额也存在一定差异。中华人民共和国《企业所得税法》第二十一条规定：“企业计算应纳税所得额时，企业财务会计处理办法与税收法律、行政法规规定不一致的，依照税收法律、行政法规的规定计算”。因此，实践中，小企业在计算应纳税所得额时，应当按照《企业所得税法》的规定，以利润总额为基础，进行税收调整，计算当期应纳税所得额。

二、企业所得税纳税人分类

即中华人民共和国内所有实行独立经济核算的内资企业或其他组织，包括以下六类：

（一）国有企业;

（二）集体企业;

（三）民营企业;

（四）关联企业;

（五）股份制企业;

（六）其他有生产经营所得和其他收入的组织形式。

综上所述，企业所得税有两种计算方法，即审计征收和核准征收，具体征收方式还要确定组织的具体存在形式是国家需要扶持的一般企业、小微企业还是高新技术企业，但企业所得税的计算方法可以概括为当年利润乘以25%。

【每日一题】中国境内所得企业所得税税率差问题

本文目录8.5含税买东西，9.5含税卖东西赚钱

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