企业如何通过业务拆分方式做好税筹税筹规划？（上）

企业如何通过业务拆分方式做好税筹税筹规划？（上）

企业如何通过业务分立做好税收筹划？

某塑料制品厂为增值税一般纳税人，主要生产塑料扣板。工厂依法纳税，被税务机关授予“先进纳税企业”。

说实话，税收的自由性决定了纳税人缴纳税款是资金净流出。无论纳税多么正当光荣，最终都是纳税人利益的损失。在成本、费用等一定条件下，纳税人的税后利润与纳税额相互增减。

厂长的老同学是一家商号的注册税务师，为厂长做税务筹划。结合工厂的经营情况，经过几个小时的筹划，预计可以节省税金20万元。

2002年工厂销售总额980万元，其中扣板销售820万元，代用户安装160万元，增值税82.1万元。他们算了一笔账，认为这家工厂的业务属于混合销售行为。税法对应增值税的混合销售行为，规定销售额为货物销售额和非应税劳务销售额之和，税率为17%。申报和缴纳增值税。如果从事安装的人员和企业同时与主营业务分开，独立成立另一家公司，工厂的业务将涉及两种流转税，即货物销售应缴纳17%的价值-附加税，安装业务属于营业税建筑业税目征税范围，缴纳3%的营业税。这将大大减轻企业的整体税收负担。

具体分析如下：

（1）进项税：进项税主要来自生产塑料扣板的原材料，以及运费、电费和燃料费。2002年进项税总额为84.5万元，其中安装收入仅占进项税额的一小部分。由于安装业务是上门服务，无需考虑水电费的进项税额。2002年仅手动工具和电动工具及附件的进项税额为6200元。

（2）销项税额：年销项税额为980×17%=1.666（万元）。

（三）应纳税额：166.60－84.50＝82.1（万元）。

若企业独立分拆安装业务缴纳营业税企业所得税价税分离怎么算，则年应纳流转税为（820×17%-84.50+0.62）+160*3%=55.52+4.8=60.32（万元），节省21.78万元人民币1.838万元城建税和教育费附加，合计节税23万元。此次他下定决心实施税务筹划方案，立即向工商部门申请变更工商营业执照，并着手成立一家安装公司。

通过对国家税收政策的学习和了解，我增长了很多知识，尤其是在不违反国家税收政策的前提下。对企业所得税税收筹划的作用做了探讨。

所得税筹划就是充分利用税法规定的一切优惠，在众多方案中选择最佳的纳税方案，以期实现整体税后利润的最大化。

1、从存货计价法看税收筹划

根据国家税法，存货计价方法主要有先进先出法、后进先出法、加权平均法和移动平均法。在税率不变的情况下，如果价格继续上涨，采用后进先出法可以降低企业期末存货成本，增加当期销售商品成本，从而减少应纳税所得额和达到降低所得税的目的；相反，如果价格继续下降，采用先进先出法可以减少公司期末存货成本，增加当期销售商品成本，从而减少应纳税所得额，达到目的减少缴纳企业所得税（递延）；当价格上下波动时，采用加权平均法或移动平均法可以使企业的应纳税所得额更加均衡，避免高估利润和多缴纳所得税。2000年5月16日，国家税务总局发布了《企业所得税税前扣除办法》，限制了后进先出法的使用，即只有当企业正在使用的实物盘存过程是和后进先出法一样，都可以使用。使用后进先出法确定发出或接收存货的成本。因此，对于企业而言，当价格持续上涨时，只有在企业正在使用的实物库存过程与后进先出法一致的情况下，才能采用后进先出法，否则只能采用其他存货计价方法。当价格持续下跌时，

存货中还有一类特殊的存货，即低值易耗品，其计价方法不同于一般存货。国家税法规定，未按固定资产管理的工具、器具，可按低值易耗品一次性抵扣或分期摊销。一次性摊销是将低值易耗品的成本在使用时一次性摊销；而摊销则是在使用时摊销一部分成本，以后再分期摊销剩余成本。我们可以看出，与分期摊销法相比，一次性摊销法前期摊销费用较多，后期摊销费用较少，使企业前期少交税，后期多交税，相当于获得了一笔无息贷款。因此，企业可以采用一次性摊销法对低值易耗品进行摊销，以达到增加利润的目的。

2、从企业销售收入角度进行税收筹划

纳税人能够推迟实现应纳税所得额的，可以减少当期应纳税所得额，从而推迟或减少缴纳所得税。对于一般企业来说，最重要的收入是产品销售收入，因此延缓产品销售收入的实现是税收筹划的重点。

企业销售产品法中，分期销售的产品按合同约定的付款日期确认收入，订单销售和分期预付款在货物交付时确认。以寄售方式出售清单时确认收入。这样，企业就可以选择上述销售方式来延缓销售收入的实现，从而延缓企业所得税的缴纳。

此外，对于临近年末发生的销售收入，企业应当按照税法规定的确认条件进行纳税筹划，顺延收入的确认时间，使当期收入年会顺延到明年。例如：对于分期销售的产品，本应在12月份确认的销售收入可以在签订合同时约定在次年1月份支付，从而将收入的确认推迟到第二年。

综上所述，这两项措施确实可以为企业获得一大笔无息贷款，但在费用方面，要多动脑筋，合理节税，如：咨询费由运输发票支付，商务招待费和其他费用。订货单、用户安装费、运输费直接发给用户，不开增值税发票。在今后的工作中，我们要努力加强学习，具有创新精神，做好本职工作。

对企业来说，税收筹划可以合理地节税、减轻税负、减少现金流出。因此，企业可以创造更好的经济效益。但是，有时节税和避税并不是或者不仅仅是计划者能够完全控制的，还需要企业内部财务、管理、销售等部门的相互配合、相互配合、统筹考虑，才能取得更好的效果。以达到创造最大经济效益的目的。

例如，企业有时会为了更新设备、盘活闲置资产而出售闲置（使用）或使用中的固定资产。然而，高销售价格并不一定会导致高现金流入。

假设某企业计划出售一艘已使用一年且需缴纳消费税的游艇。根据《财政部 国家税务总局关于二手货物和旧机动车增值税政策的通知》（财税[2002]29号）第二条规定，纳税人销售二手货物需缴纳消费税。机动车、摩托车、游艇，销售价格超过原值的，减按4%的税率征收增值税；售价不超过原值的，免征增值税。企业为此需缴纳增值税：[2020÷（1+4%）×4%]÷2=38.85万元，企业净收入为2020-38.85万元=1981.15万元。如果企业降价销售1999万元，虽然买方收入少了21万元，但由于纳税义务消失，公司净收入增加1999-1981.15=17.85万元。此外，由于销售价格的降低，企业掌握了交易的主动权，可以向买方提出更优惠的付款要求，如要求买方提前付款等。这样一来，企业的增量现金流入绝不仅仅是17.85万元。比如要求买家提前付款。这样一来，企业的增量现金流入绝不仅仅是17.85万元。比如要求买家提前付款。这样一来企业所得税价税分离怎么算，企业的增量现金流入绝不仅仅是17.85万元。

因此，企业仅依靠某一部门的运作难以完成出售该资产的税收筹划；在销售价格的制定、纳税义务的产生、税款的计算和缴纳等方面，需要财务、销售、管理等部门共同协作。相互配合，相互配合，寻找能够为企业获取最大利益的价格，从而达到节税的目的。

关于腾保国际：成立于2005年，主营业务为商业服务，是前海首批投资合作伙伴。境内外公司注册、变更、公司转让、工商年检、各类执照申请；税收筹划；特殊许可证的申请；投资管理（不含证券、保险、基金、金融服务、人才中介服务等限制类项目）；深圳湾车牌等等。

填企业所得税申报表的营业成本包括主营业务成本和其他业务成本

所得税申报表营业成本如何填写？

答：企业所得税申报的营业成本包括主营业务成本和其他业务成本，不包括期间费用。

营业成本是指企业销售商品或提供劳务所发生的成本。营业成本应当与销售商品或者提供劳务取得的收入相匹配。营业成本分为主营业务成本和其他业务成本；它们是与主营业务收入和其他业务收入相对应的一组概念。

1、主营业务成本

主营业务成本是企业在销售商品、提供劳务等经常性活动中发生的成本。一般情况下，企业在确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时企业所得税税营业成本怎么算，或月末将销售商品、提供劳务的成本转入主营业务成本。主营业务成本按主营业务类型详细核算。期末主营业务成本余额转入“本年利润”科目。转账后，本科目无余额。

企业通过“主营业务成本”科目核算主营业务成本的确认和结转。

企业结转主营业务成本时，应当借记“主营业务成本”科目，贷记“存货商品”和“劳务成本”科目。“科目，借记“本年利润”科目，贷记“主营业务成本”科目。

2、其他业务费用

其他业务成本是企业确认的除主营业务以外的经营活动的支出。其他业务成本包括销售材料成本、租入固定资产折旧金额、租入无形资产摊销金额、租入包装成本或摊销成本等。

企业应通过“其他业务成本”科目核算其他业务成本的确认和结转。

企业发生或结转的其他业务成本企业所得税税营业成本怎么算，借记“其他业务成本”，贷记“原材料”、“周转材料”、“累计折旧”、“累计摊销”、“银行存款”等科目。期末将“其他业务成本”科目余额转入“本年利润”科目，借记“本年利润”科目，贷记“其他业务成本”科目帐户。