突发！核定征收全面上调2022年1月1日起执行！

突发！核定征收全面上调2022年1月1日起执行！

认可的藏品全面提升！税务局通知！自 2022 年 1 月 1 日起生效

2021-12-13 16:11 云创e会计

重的！税务局通知：全面提高企业所得税核定征收率！2022年1月1日起生效！更重要的是……

爆裂！批文集全面募集

2022年1月1日起实施！

近日，广西税务局发布公告：全面提高企业所得税核定征收率。

重点！！！

一、纳税人有《企业所得税核定征收办法》第三条第一款第（一）项情形的，税务机关按照下列标准确定应纳税所得额。

行业

应税所得率（%）

农林牧渔业

5个

制造业

8个

批发和零售贸易

8个

运输行业

10

建造业

15

餐饮业

12

娱乐产业

20

其他行业

20

国税发[2008]30号第1款第三条第一项：法律、行政法规规定不得设立账簿。)

二、纳税人有《企业所得税核定征收办法》第三条第一款第（二）、（三）、（四）、（五）、（六）项情形之一的”，税务机关应当按照下列规定的标准确定应纳税所得额。

行业

应税所得率（%）

农林牧渔业

10

制造业

15

批发和零售贸易

15

运输行业

15

建造业

20

餐饮业

25

娱乐产业

30

其他行业

30

（国税发[2008]30号文第三条第一项第（二）项至第（六）项：法律、行政法规规定应当设立而未设立的账簿；虽已设立账簿，但账目混乱或成本信息、收入凭证、费用凭证不完整，核对困难；发生纳税义务，未在规定期限内完成纳税申报的，责令税务机关限期申报，逾期不申报的，申报计税依据明显偏低，没有正当理由。）

可以说，广西税务局大幅提高了核定征收率。在一些行业，审批后的税负甚至比审计时征收的还要高。核定征收变成了核定征收，核定征收真的要退出历史舞台了。

什么是认可收藏？

为什么税务局要提高核定征收率？

1. 什么是批准征收？

核定征收主要是指因纳税人账簿不全、信息不全、核对困难、计税依据明显偏低等原因导致纳税人应纳税额难以确定的一种形式。征税。

2、税务局为什么要提高核定征收率？

1.批准征收管理风险巨大

核定征收是一种粗放的管理方式大额企业所得税怎么算，主要针对那些没有建账或者已经建账但税务机关不相信的人。

核准征收本来是一种惩罚措施，但在实践中逐渐变成了一种“税收激励”。目前认可的收藏存在着非常大的风险！

2.造成税收直接损失。

（一）经批准的征税企业发生大额股权转让或财产转让，无论产生多少收入，都只能按照行业应纳税所得额征收，造成亏损税。

（二）被批准征收企业的主营业务项目认定有误，或者主营业务发生重大变化未及时报税务机关调整，导致核定的应纳税所得额低于下限的业，造成税收损失。

（三）核准征收的税款少于按会计利润计算应缴纳的所得税，造成税金亏损的。

3、降低下游企业的税基

主要有2种方式：

（一）限额企业在限额内开具或者虚开发票，造成领票企业少缴增值税、所得税的。

（二）实行固定税率征收的企业，由于实际税负低，为小额税款开出大量发票。下游企业取得支出发票后大额企业所得税怎么算，可在税前扣除25%的税款，从而减少税收。

4.造成上游企业税收损失

实行固定所得税率或固定税率征税的企业，由于没有支出发票，不影响所得税的计算，不得向上游企业索要发票。这会导致上游企业隐瞒收入，少缴纳增值税和消费税。

随着税收现代化服务的不断推进，核定征收程序流于形式，核定的税额不能反映企业的实际纳税能力，造成国家税源流失，容易出现税收腐败等问题。问题。逐步实现取消核定征收，可以减少税源流失，确保税收公平。

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1、虚开发票

例如，A公司为降低企业所得税，特意在税收洼地设立了B公司征收配额。B公司在限额内向A公司开具发票，A公司用发票抵扣成本，减少企业所得税。

如果A公司和B公司在没有实际交易的情况下开具发票，就是假发票，风险非常大！

2、利润转移

例如，A公司为减免企业所得税，专门在税收洼地设立了B公司核准征收。A公司低价向B公司销售商品，从而减少企业所得税的缴纳。B公司再以正常价格将货品卖给客户，但由于B公司审批收税，整体税负低于A公司，因此最终A、B公司的整体利润不变，但缴纳的税款减少了。

A、B公司的关联交易缺乏商业目的，属于故意逃税，面临调税风险！

3.隐性收入

例如，A公司为降低企业所得税，特地在税收洼地设立了B公司核准征收。A公司未开具发票就将货物销售给B公司。B公司为核定征收，无成本发票不影响企业所得税。A公司趁机隐瞒收入，少缴企业所得税。

A公司借机隐瞒收入偷税漏税，面临被审计和纳税的风险。

4. 对税收优惠的影响

由于核准征收的收入或成本费用核算不准确，部分需要单独核算的税收优惠不能享受，如研究开发费用加计扣除、技术转让所得减免企业所得税、等等

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企业这9种情况要小心

增加核定征收，使核定征收逐步退出历史舞台，有利于税收公平，对广大纳税人来说是个好消息。还有那些想利用核定的征收来逃税的，劝你们赶紧收手吧！

注意核准征收严查难免，主要从以下几个方面入手：

1.是否开展增值税一般纳税人核定征收工作；

2.是否对金融企业、经济认证中介机构等特殊行业开展核查征集；

3.是否对设立分支机构的合并纳税企业实施核定征收；

（四）适用核定的应纳税所得额，是否超额核定；

5.企业年收入和利润变动明显超过20%的，税务机关是否履行调整应纳税所得额的义务；

6、企业收入与财务报告数据不一致的更正；

七、企业发票核销及收销管控；

八、其他注意事项。

税务机关还将继续加强对获准征税企业的后续监管：

一、严格落实特定行业和一定规模以上纳税人不核查征收的要求。

2.对现有核定征收企业，积极引导企业建账建制，尽快转为稽核征收企业；

3.对年收入和利润变化明显超过20%的企业，应有效调整应纳税所得额；

4.对总局、省局直接修改征管考核的企业，采取相应措施，加大核查力度和日常考核力度；

5、重视对批准征收企业的发票管控和注销管理，履行相应的征收管理职责。

附：审核征收与批准征收的区别

1. 财务要求不同

审计收款对企业的财务要求比较高，必须建立会计账簿。核准收款的资金要求相对较低。没有财务人员，不做账也没关系。

2.对税负的影响不同

（一）企业亏损是否需要纳税？审计征收，企业亏损不征收企业所得税。对于核准征收的企业，无论是亏损还是盈利，都必须缴纳企业所得税。

(2)应纳税所得额不同。

审计征收法下，企业应纳税所得额=收入-成本-费用-税金-亏损

核定征收办法下的核定应纳税所得额率，企业应纳税所得额=收入总额*应纳税所得额率或成本费用/（1-应税所得率）*应税所得率

例如

某制造企业2016年总收入50万，成本20万，费用9万，相关税金1万。上年无亏损。假设适用税率为25%，应纳税所得额为10%。

按审计征收，企业所得税=（50-20-9-1）*25%=5万

按核定征收，企业所得税=50*10%*25%=12500

由于应纳税所得额不同，最终的企业所得税也不同。但是，核查征收的企业所得税不一定总是低于审计征收的企业所得税。为避免不必要的税负损失，应根据企业的实际财务状况决定选择何种征收方式。

一般来说，如果初创企业或微利企业的账目属实，实际缴纳的税款可能会低于核定税额。但在特殊行业，如餐饮、住宿、建筑、娱乐等，在无法取得成本发票时，核销简单，税收管理更容易实现。