企业所得税税率为25%非居民企业取得符合规定情形-随便找财经网

企业所得税税率为25%非居民企业取得符合规定情形

（1）营业税。根据《营业税中华人民共和国暂行条例》及其实施细则和国家税务总局1994号文，旅游所得属于营业税“服务业”税的征税范围，适用税率为5%。

征税的依据如下：

旅游业务余额为扣除支付给其他单位的游客伙食、住、交通费用后的营业额;旅游企业组织旅游者到海内外旅游，其他旅游企业接旅游团的旅游企业所得税怎么算，扣除旅游企业全程支付的旅游费后的余额为营业额。

（二）城市维护建设税和教育费。根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》和国务院关于征收教育费附加的有关规定，旅游业应当在缴纳营业税的同时缴纳城市维护建设税和教育费附加。城市维护建设税、教育费附加计税依据为旅游纳税人实际缴纳的营业税。城市维修建设税率按纳税人所在地区确定，市区7%，县镇、建制镇5%，其他非城区、县镇、建制镇1%;教育费用的附加费为3%。

（3）企业所得税。旅行社、旅游公司和其他从事旅游业务的旅游企业应当按照《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则的规定缴纳企业所得税。但为了支持和鼓励旅游业发展，国家对新设立的独立核算的旅游企业或者经营单位给予一定期限的税收优惠政策，即自开业之日起，经税务主管机关批准，可减免一年所得税（财税字[1994]001号）。旅游企业所得税按旅游业应纳税所得额计算。每个纳税年度旅游业营业总收入与营业外收入扣除批准扣除（税务机关核准）的费用和费用后的余额为应纳税所得额。

企业所得税税率与税率成正比。企业所得税税率为25%;取得符合税法规定的收入的非居民企业适用税率为20%。

此外，税法规定，对符合条件的小微利润企业，按20%的税率减征企业所得税;对需要国家重点扶持的高新技术企业，按15%的税率降低征收企业所得税。

2. 旅游业应缴税款（费用）的计算

旅游业应缴税款（费用）的计算公式如下：营业

税额=营业额×税率

城市维护建设税额=营业税额×税率

教育费附加费=营业税金额×附加费

企业所得税

= 应税所得额×税率

为方便旅游纳税人掌握计算方法，自行计算应纳税额（费用），以下为例。

例：某旅游公司组织一个30人的旅行团从武汉到珠海、深圳等地进行10天的旅行，根据套餐的食、住、交通、票等费用，收取每人3000元的旅行费。游览结束时，将进行结算，每位游客的房费为400元，餐费为500元，交通费为800元，入场费为400元。尝试计算公司为组织这次旅行应支付的税款（费用）。（公司仍在企业所得税优惠期内）。

解决方案：（1）应缴纳营业税

（1）适用税率：服务业5%;

（2）应税营业额 = 3000×30

-（400+500+800+400）×30=27，000（元）。

（3）应纳税额=27000×5%=1350（元）。

（2）应纳税额=1350×7%=94.5（元）。

（3）教育费附加=1350×3%=40.5（元）。

（4）公司组织本次行程应纳税额总额为：1350元+94.5元+40.5元=1485元

3. 旅游业申报并支付应缴税款（费用）

（一）申报地、纳税地。根据税法和有关法律法规的规定，旅游业纳税人提供应税劳务的，应当向应税劳务发生地当地主管税务机关申报缴纳营业税;企业所得税由纳税人向所在地主管税务机关缴纳;城建税、教费的追加申报缴纳地取决于营业税申报缴纳地。（

二）纳税（费）期限。1、

税法规定缴纳营业税的期限分别为5个月、10个月、15个月或1个月。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额另行确定;如果无法在固定期限内缴纳税款，则可以根据具体情况征税。纳税人按月分期缴纳税款的，应当自期满之日起10日内申报纳税;如在5天、10日、15天内缴纳税款，应在到期日后5日内提前缴纳税款，并在次月1日起10日内申报税款，并结算上个月应纳税额。

2、城建税、教费附加的缴纳期限与营业税相似。

三、《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则规定，企业所得税按年计算，按月、按季预缴。月末或季度结束后15天内提前支付，年底后4个月内结算，退款多，赔偿少。旅游纳税人在一个纳税年度中期开始营业;或因合并、倒闭等原因，纳税年度实际营业期不足12个月的，以实际营业期为纳税年度。纳税人清算时，清算期间以纳税年度为基准。

（3）纳税手续

1、旅游业纳税人应当按照《中华人民共和国税收征管法》有关规定，到所在地税务机关办理税务登记。

2、纳税人按上述计算方法，按季度计算应纳税额（预计），按月（次）计算营业税、城市维护建设税、教育费附加费。

3、纳税人应在月终、季终后15日内向所在地主管税务机关报送所得税预缴税表和会计报表，并提交

年终（或实际营业期）后45日内向所在地主管税务机关缴纳所得税申报表和会计决算报表，并按规定提前缴纳并结算税款;自纳税期限届满之日起10日内报财务会计报表及相关资料，向当地主管税务机关申报缴纳营业税、城乡建设税、教育费附加费。

月收入100万元的旅行社如何纳税？旅游业 - 差别征税实务

我一个朋友的女儿，大学毕业刚加入旅行社，做旅游行业的会计，打电话问我旅游业是怎么纳税的？今天，让我们来看看旅游业——差别税收问题。

（一）提供旅游服务的纳税人。可以选择差异收集。

依据：财税〔2016〕36号《营业税改征增值税试点有关事项的规定》附件二明确，扣除旅游服务购买者向其他旅游企业收取的并支付给其他单位或者个人提供旅游服务的住宿、餐饮、交通、签证、入园费和旅游费用后的余额为销售额。

1.如何确定销售差异：对旅游

差额征税的销售=获得的所有价格和价格外费用-从旅游服务购买者那里收取并支付给其他单位或个人的住宿，餐饮，交通，签证，入场费和旅行费用

上述价格从所有价格和价外费用中扣除的，以符合法律、行政法规和国家税务总局规定的有效凭证为准。否则，不允许扣除。