【会计基础知识】会计从业资格证考试常见问题汇总

【会计基础知识】会计从业资格证考试常见问题汇总

第一条 增值税

1. 一般纳税人

应纳税额=销项税额-进项税额

销项税额=销售额×税率

组件应税价格 = 成本× （1 + 成本利润率）。

组件应税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税率）。

2. 进口货物

应纳税额 = 组成部分应税价值×税率

组件应税价值=海关价值+关税+消费税

3. 小规模纳税人

应纳税额=销售额×征收率

销售额 = 含税销售额÷（1 + 征收率）。

No.2 消费税

1. 一般情况：

应纳税额=销售额×税率

不含税销售额 = 含税÷销售额（1 + 增值税税率或征收率）。

组件应税价格=（成本+利润）÷（1-消费税率）。

组件应税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税率）。

组件应税价格=（材料成本+加工费）÷（1-消费税率）。

组成部分应税价值=（海关价值+关税）÷（1-消费税率）。

2. 从数量中收集

应纳税额=销售数量×单位税

No.3 关税

1. 从价征税应

纳税额=进口应课税货物数量×单位完税价格×适用税率

2. 从数量中收集应

纳税额=应课税进口货物数量×海关单位税

3. 复合签名

应纳税额=应课税进口货物数量×海关单位税

进口应税货物数量+×单位完税价格×适用税率

第4条 企业所得税

应纳税所得额=总所得额-允许扣除的项目数

应纳税所得额=利润总额+调税增加-减税减额应

纳税额=应纳税所得额×税率每月

预付款=每月应纳税所得额的25%×每月应纳税所得额

=上一年度应纳税所得额×1/12

No.5 其他税种

1、城镇土地使用税

年应纳税额=应税土地面积（平方米）×使用税率

2. 房产税

年应纳税额=应税财产原值×（1-扣除比例）×1.2%。

或年应纳税额=租金收入×12

%。

3. 资源税

年应纳税额=税×单位税额

4. 土地增值税

增值税=房地产转让收入-扣除额

应纳税额=∑（每个等级的土地增值×适用税率）。

5. 契税

应纳税额按×税率征税

二、应纳税额计算公式

No.1 增值税计算方法

1. 直接税计算法

增值税

应付：= 增值税×增值税税率

附加值=工资+利息+租金+利润+其他增值项目-销售货物的全部价值-法定扣除项目的购买货物金额

2. 间接税计算方法

税收减免

= 扣除项目×扣除税率的扣除金额

（1）购置税扣除方法

扣税金额=金额

当期购买的扣除项目×扣除税率+受托方已收缴的税额

（2）实际消费税扣除法

扣税金额=金额

当期实际消费的扣除项目×扣除税率+受托方已收缴的税额

一般纳税人应缴纳的增值税金额

增值税

一般纳税人应缴额=当期销项税额-当期进项税额

◆销项税=销售额×税率

销售

= 含税销售额 / （1 + 税率）。

组件应税价格 = 成本× （1 + 成本利润率）。

◆进项税额

进项税额

不能抵扣的=当月进项税额总额×当月免税项目和非应税项目销售总额/当月销售额合计及营业额总额

小规模纳税人应缴纳的增值税金额

小规模纳税人应缴增值税=销售×征收率

销售

= 含税销售额 / （1 + 征税率）。

销售额 = 含税收入（1 + 增值税征收率）。

进口货物应缴纳增值税

进口货物应缴增值税=组件应税价值×税率

组件应税价格=免税价格+关税+消费税

No.2 消费税金额

1. 从价税率的计算

按从价税率法计算的应纳税额=销售额×税率

（1） 应税消费品销售 = 含增值税销售额 / （1 + 增值税税率或征收率）。（

2）构成应税价格=（成本+利润）/（1-消费税率）。（

3）组合物应税价格=（材料成本+加工费）/（1-消费税率）。

（4）组成应税价值=关税价值+关税+应纳税额（

5）组成部分应税价值=（完税额+关税）/（1-消费税率）。

2. 配额的计算

按批量配额法计算的应纳税额=销售数量×单位金额

No.3

企业所得税金额应

纳税额=应纳税所得额×税率

应纳税所得额=总所得额-允许扣除的项目数

应纳税所得额=利润总额+（-）税项调整项目金额

总利润 = 总收入 - 成本、费用、亏损

一、工业企业应纳税所得额计算公式

工业企业应纳税所得额=利润总额+（-）税项调整项目金额

利润总额=营业利润+投资收益+非营业利润

收入 - 营业外支出

营业利润=产品销售利润+其他经营利润-管理费用-财务费用产品销售利润=产品销售收入-产品

销售成本-产品销售

费用 - 产品销售税和附加

从其他利润运营 = 其他业务收入 - 其他

业务成本 - 其他销售税和附加

本期成品成本=期初自制半成品成本

平衡+本期产品成本核算-期末自制半成品余额

当期产品成本核算=物料+工资+制造费用

二、商品流通企业应纳税所得额计算公式

应纳税所得额=利润总额+（-）税项调整项目金额

利润总额=营业利润+投资收益+非营业利润

收入 - 营业外支出

营业利润=主营业务利润+其他经营利润-管理费用-财务费用-汇兑亏损

主营业务利润=商品销售利润+购销收入

销售商品的利润

= 商品净销售额 - 销售商品成本 - 营业费用 - 销售税金和附加费商品

销售净额=商品销售收入-销售折扣和折扣

三、酒类劳务企业应纳税所得额计算公式

应纳税所得额=利润总额+（-）税项调整项目金额

利润总额=营业利润+投资收益+非营业利润

收入 - 营业外支出营业利润

=营业利润+辅助业务收入-辅助业务成本营业

利润=营业收入-营业成本-营业费用-税费和附加

运营成本 = 物料和半成品的库存余额

期间+当期采购的材料数量、货物数量-期末库存物料、半成品和成品（商业）产品的库存余额

No.4 土地增值税金额

1. 一般计算方法

应纳税总额=∑适用税率×各级土地增值金额

适用税率×一定水平的土地增值金额土地增值

率=土地增值×100%/项目金额扣除

土地增值=房地产转让收益-项目金额扣除

2.简单的计税方法

（1）土地增值金额不超过从项目金额中扣除金额的50%

应纳税额=土地增加值的30% ×

（二）土地增值金额超过扣除项目金额的50%，且不超过100%。

应纳税额=土地增值额×40%-项目税额扣除额×0.05

（3）土地增值金额超过扣除项目金额的100%购车怎么算企业所得税，不超过扣除项目金额的200%

应纳税额=土地增值×扣除项目金额的50%×0.15

（4）土地增值超过项目金额200%。

应纳税额=土地增值的60%×扣除项目金额×0.35

第5号 城市建设维护税

这

城镇维护建设应纳税额=（产品销售收入+营业收入+其他营业收入）×地区适用税率

补充应纳税额=实际营业收入×地区适用税率-已付税款

税

可退还 = 已付税款 - 经核实的应纳税额

No.6 资源税

应纳税额=税额×单位税

No.7 车船税

1.

乘用车、两轮摩托车、三轮摩托车、畜力车、人力车、自行车等车辆年应纳税额计算公式为：

年税 = 车辆所有权×适用的年税

2. 年税 = 卡车净吨位×适用的年税

三、客货车辆应纳税额计算公式为：

年应纳税额=年度应纳税额

载人部分+装载部分的年度应纳税额

年度应纳税额

有人驾驶部分 = 有人驾驶车辆适用年税的 50%×

货物部分的年度应纳税额 = 货物部分的净吨位×适用的年税

4.

机动船舶应纳税额计算公式：机动

船舶的年应纳税额=机动船的净吨位×适用的年税5. 非机动船

应纳税额=非机动船载重吨位×适用的年税

6、新购车辆按购买期剩余月数按比例缴纳车船税，计算公式为：新购车辆及船舶

应缴的车船税额=各类车辆及船舶的吨位（或车辆数目×从购买开始至征费期结束的剩余月数/征征期的月数

补充支付的金额

当期漏税=漏缴车船税（或净吨位、载重吨位）×适用税额/国库按规定缴纳的次数

当期补缴少缴税款=【应付车辆和船舶税的数量（或净吨位、载重吨位）×适用税额/按规定缴纳的仓库缴款数量]-已缴税款退还错缴

税款=已缴错缴税款

因计算错误和多付而退还税款=已记录的税款-重新验证后的应纳税额财产税

金额 年度应缴纳财产税=财产评估价值×税率

每月应缴纳财产税

= 年度应缴纳财产税 / 12

季度房产税

应付 = 年度应缴纳财产税 / 4

第8号 土地使用税金额

年度应缴土地使用税=每平方米土地使用土地总面积×年税

每月或每季度应缴纳的土地使用税

= 年度应缴纳土地使用税 / 12（或）4

第9号 印花税金额

1. 买卖合约应缴印花税的计算

应纳税额=购销金额×3/10000

2、建设工程勘察设计合同应纳税额印花税的计算

应纳税额=收取的费用×5/10000

3. 加工合同应缴印花税的计算

应纳税额=加工和合同收入×5/10，000

四、建筑安装工程承包合同应缴印花税的计算

应纳税额=合同金额×3/10，000

5. 物业租赁合约应缴印花税的计算

应纳税额=租赁金额×1/1000

6. 仓储合同应缴印花税的计算

应纳税额 = 仓储费 × 1/1000

7. 贷款合同应缴印花税的计算

应纳税额=借入金额×0.5/10，000

8. 财产保险合同应缴印花税的计算

应纳税额=保费收入×1/1000

9.

产权转让按应缴印花税计算

应纳税额 = 文件中规定的金额×5/10，000

10. 技术合同应缴印花税的计算

应纳税额=合同中规定的金额×3/10000

11. 货物运输合同应缴印花税的计算

应纳税额=运费×5/10000

12. 商业账簿应缴纳印花税的计算

（1） 基金账簿上应缴印花税的计算公式为：

应纳税额=[实收资本+资本公积账户当期增加额]×5/10购车怎么算企业所得税，000

（2）其他账簿应纳税额的计算。其公式为：

应纳税额 = 图书数量 × 5

No.10 关税

1. 进口关税应纳税额的计算。其公式为：

量

应付税款=完税价格×进口税率

完税价值=离岸价+运输费、保险费等=国内批发价/（1+进口税率+手续费和利润率（20%））。

2. 出口关税应纳税额的计算。其公式为：应

纳税出口税=应税价格×出口税率

完税价值 = FOB / （1 + 出口税率）。