《企业会计准则18号―所得税》及应用指南（一）

《企业会计准则18号―所得税》及应用指南（一）

企业亏损如何处理所得税？

答：《企业会计准则第18号——所得税》（以下简称《所得税准则》）改变了亏损企业所得税的会计处理，本年度发生的亏损可以根据税法，结转弥补未来年度是符合条件的。在这种情况下企业所得税怎么算递延，确认与其相关的递延所得税资产，同时冲减当期所得税费用。这种会计处理过程比较简单，但确认递延所得税资产的做法却比较难理解。为什么公司亏损时要确认一项资产而减少另一项资产（所得税费用本身就是瞬时资产）？下一个，

例如：企业2007年至2010年的年度应纳税所得额分别为：-1000、400、200、800，适用税率始终为25%。假设不存在其他暂时性差异，根据税法规定，该亏损可用于抵扣以后5年的应纳税所得额，公司预计未来5年内能够产生足够的应纳税所得额来弥补亏损。

原始会计处理：

① 2007、2008、2009年度无所得税相关会计分录。

②2010年

借：所得税100

贷：应交税金-应交所得税 100

新准则要求采用资产负债表负债法进行当期确认，会计处理：

①2007年

借：递延所得税资产 250

贷款：所得税费用 250

②2008年

借：所得税费用 100

贷：递延所得税资产 100

③2009年

借：所得税费用 50

贷：递延所得税资产 50

④2010

借：所得税费用 200

贷：递延所得税资产 100

应交税金-应交所得税100

新准则下，企业发生亏损时，应如何核算所得税费用？

《企业会计准则第18号——所得税》及应用指引

第四条 企业取得资产和负债，应当确定其计税依据。资产和负债的账面价值与其计税基础不一致的，按照本准则的规定确认相应的递延所得税资产或递延所得税负债。

3、所得税费用的确认和计量 在计算确定当期所得税费用（即当期应交所得税费用）和递延所得税费用（或收益）的基础上，企业应当将两者之和确认为损益表收入中的所得税费用（或所得税），但不包括直接计入所有者权益的交易或事项的所得税影响。这是：

所得税费用（或收入）=当期所得税+递延所得税费用（-递延所得税收入）

《中华人民共和国企业所得税法》第二十二条（中华人民共和国主席令2007年第63号）企业的应纳税所得额乘以适用税率，扣除和抵免依照本法关于税收优惠的规定，税额后的余额为应纳税额。

可见：①如果企业当年亏损，适用税率为0，而不是-25%；

②因资产、负债的账面价值与其计税基础存在差异而产生递延所得税资产或递延所得税负债，亏损不能产生递延所得税资产；

③递延所得税费用（或递延所得税收入）因递延所得税负债（或递延所得税资产）产生，亏损不能产生递延所得税收入。

你说的那一年亏损1114773.79元。如果递延所得税资产或递延所得税负债余额本期没有变动企业所得税怎么算递延，则企业当期所得税费用为0，年末无需进行会计处理。损益表（或利润）栏中的所得税费用为 0。

企业亏损如何处理所得税？小编在介绍原理的同时，还举例说明。如果还有疑问，可以在线向校内老师咨询你想解决的问题。