核定应税所得率方式的汇算清缴，你知道吗？

核定应税所得率方式的汇算清缴，你知道吗？

1.您在核定征收范围内属于核定的应纳税所得额征收办法。

《核定征收办法》第十三条、第十四条规定，纳税人执行核定的应纳税所得额办法的，实行按月或按季预缴、年终汇算清算的缴费方式；预缴税款的，一般按月或季缴纳，年度终了后，应在规定期限内向税务机关申报实际应纳税额。申报数额超过核定的应纳税额的，按申报数额缴纳税款；低于核定的应纳税额的，按照核定的应纳税额缴纳税款。即最低纳税额不得低于核定的征收率。

2. 结算付款方式及步骤。

与审计账目采集相比，税务机关事先确定纳税人是以收入总额还是以成本费用金额为计税依据，然后根据纳税人生产经营行业的特点，地域所在地、经营规模、参照同行业所得 应税所得额按利润水平确定，纳税人按确定的计税依据和应税所得率计算纳税，或直接确定限额，纳税人按期缴纳税款。因此，在汇算清缴时，首先应按照核定的计税办法进行汇算清缴，

（一）按照核定的征收办法计算申报未缴纳的企业所得税。

s《中华民国企业所得税月（季）税预缴税款申报表（B型）》按照主管税务机关核定的具体征收办法计算申报未缴纳的企业所得税。其中：实行固定税率企业所得税的纳税人，按照核定税率计算对象（收入合计、成本费用合计或支出合计），核算应纳税所得额合计、应税成本费用合计或应税支出合计，并计算其应纳税所得额和应纳税额，填写《中华人民共和国企业所得税月（季）预缴税款申报表（B类）》（以下简称《申报表》 ) 缴清未缴所得税；实行定额征收企业所得税的纳税人，应当在《申报表》中填报未缴税款企业所得税1.5%怎么算，缴纳未缴所得税。具体计算及填写方法如下：

一、按所得总额征收企业所得税的纳税人。

(1) 核实总收入，填写申报表第1行。

纳税人除记录所得外，还必须按照《企业所得税法》、《实施条例》和《国家税务总局关于企业所得税收入确认若干问题的通知》（国税函[2008 ]第875号）等规定。应确认但未确认的收入应计入应申报的年度总收入，包括视同销售收入（包括使用货物、财产、劳务进行捐赠、偿还债务、赞助、募捐、广告、样品、职工福利或利润）分配等）、非货币性资产交换收入、捐赠收入、分红收入、产品分成收入、大型机械设备的委托加工制造、

(2) 计算应纳税所得额企业所得税1.5%怎么算，填写申报表第3行。

应纳税所得额=总收入×应纳税所得额

(3) 计算应缴纳的所得税金额并填写申报表第12行。

应纳税所得额=应纳税所得额×25%

（四）核定减免税项目数额，计算所得税减免数额，填报《申报表》第13行。

减免税项目包括享受全额免税的生产经营所得、国债利息收入、符合条件的股息收入、享受减免税的过渡期税收优惠、小型微利企业、高新技术企业企业，以及经税务机关核准或备案的。其他税收减免等

对于完全免税的项目，免税金额为：

免税额=免税项目收入×应纳税所得额×25%

享受减免税率的减免税项目，免税额为：

免税额=减免税项目收入×应纳税所得额×（25%-享受的优惠税率）

对既有全额免税也有减税的项目，两者免税额之和即为减免税总额。

(5)核对预缴所得税额，填写《申报表》第14行。

一般情况下，预缴所得税额为上一（月度或季度）“申报表”第14行预缴所得税额加上本次“申报表”第15行应缴（退）所得税额的总和。表”，不包括因未计入总收入而补充的金额和有关部门扣缴的金额。如果主管税务机关使用的税收征管信息系统允许，纳税人也可以在“申报表”中填写相应信息，连同有关部门代扣代缴的税款及相应的收入和账簿核算数字. 柱子。

（六）计算应缴纳（退）的所得税税额，填写《申报表》第15行。

应缴纳（应退）所得税额=应缴纳所得税额-减免所得税额-预缴所得税额

2.按成本费用总额计征税率征收企业所得税的纳税人（含按支出总额计征企业所得税的纳税人，下同）。

(1) 核实成本费用总额，填写报关单第4行或第7行。

装配工程业务或提供持续12个月以上的其他劳务，应按完工进度或在纳税年度内完成的工作量确认的成本费用等费用总额。但有些税法规定不得在税前扣除的支出，如超支的招待费、广告费、捐赠等，应予以扣除。

(2) 计算应纳税所得额，填写申报表第6行或第10行。

应税收入=成本（费用）支出÷（1-应税收入）×应税收入

(3) 计算应缴纳的所得税金额并填写申报表第12行。

应纳税所得额=应纳税所得额×25%

（四）核定减免税项目数额，计算所得税减免数额，填报《申报表》第13行。

符合条件的减免税项目成本费用包括全额免税的生产经营费用、减免税过渡期税收优惠政策、小型微利企业优惠政策、高新技术企业优惠政策、税务机关核准或备案的其他事项。减税、优惠项目等成本费用

对于完全免税的项目，免税金额为：

免税额=成本（费用）支出÷（1-应税所得率）×应税所得率×25%

享受减免税率的减免税项目，免税额为：

免税额=成本（费用）支出÷（1-应税所得率）x应税所得率x（25%-享受的优惠税率）

既有全免税又有减免税的项目，两者免税额之和为减免税总额。

(5)核对预缴所得税额，填写《申报表》第14行。

一般情况下，预缴所得税额为上一（月度或季度）“申报表”第14行预缴所得税额加上本次“申报表”第15行应缴（退）所得税额的总和。表”，不包括未计入成本费用总额的补充金额和有关部门代扣代缴的金额。如果主管税务机关使用的征管信息系统允许，纳税人也可以在填写《申报表》时连同有关部门代扣代缴的税款、相应的成本费用、账簿核算数字. 在相应的列中。

（六）计算应缴纳（退）的所得税税额，填写《申报表》第15行。

应缴纳（应退）所得税额=应缴纳所得税额-减免所得税额-预缴所得税额

3. 定额征收企业所得税的纳税人。

实行定额征收企业所得税的纳税人，在期末计算申报应纳税额时，应当按照《核准征收办法》第十四条的规定，计算未缴纳的所得税税额。本年度以主管税务机关核定的配额为准，填写《申报表》第15行，填报12日税务机关核定的配额总额（12个月或4季度）按主管税务机关规定计免的《申报单》行填写按税额法计算的纳税申报表第13行，并在纳税申报表第14行填写截至本年度上一期间（月度或季度）的预缴税款总额。

需要说明的是：无论是实施固定税率企业所得税的纳税人还是固定税率纳税人，主管税务机关在确定固定税率时是否已将减免税额纳入计税依据或 quota 支出金额和税法不允许税前扣除。那么，在计算上述应纳税额时，可以不再考虑和计算税前减免税额和税前不允许扣除的金额。只能计算、申报、调整费率，计入定额决算或按审核方式征收。

（二）按照查账征收办法核算企业全年实际应缴纳的企业所得税。

企业按主管税务机关核定的定额或定额进行年度纳税申报后，是否为实行定额征收企业所得税的纳税人或实行定额征收企业所得税的纳税人应按实际或预期的总收入和成本征税。及其他应扣除项目，按照税法规定的稽查征收政策和办法，核实应缴纳的企业所得税实际数额，并根据核定结果，按下列方式办理：

一、核定结果大于按上述定额定额法计算的企业所得税应纳税额的，依照《企业所得税法》第十三条、第十四条的规定缴纳。 》、《实施条例》和《核准征收办法》少缴企业所得税。

二、核定结果低于按上述定额定额法计算应缴纳的企业所得税的，按上述定额定额法计算的结果缴纳企业所得税。

三、核定结果大于或小于按上述定额定法计算应缴纳企业所得税20%的，应按规定报主管税务机关调整上一年度《核销办法》第九条规定。核定的应纳税所得额或应缴纳的所得税。

4.核查结果，实行固定比例征收，实际收入比例高于《核定征收办法》规定的相应行业最高收入比例20%的，应当向主管部门提出申请税务机关按下一年度实际应纳税额缴纳，或申请实施稽查核定征收办法。