2017年国家公务员考试公共基础知识点梳理归纳（二）

2017年国家公务员考试公共基础知识点梳理归纳（二）

一、纳税人

企业所得税纳税人包括企业、事业单位、社会团体、非企业机构和其他从事经营活动的组织。（有收入的组织>企业）

（一）企业所得税纳税人和非纳税人分类

[说明]个人独资企业和合伙企业的个人投资者（非法人）缴纳个人所得税，不属于企业所得税的纳税人。

（二）居民企业与非居民企业的分类

[解说]居民企业认定双重标准：注册地标准为主标准，实际管理机构标准为附加标准。（可认定为居民企业）

二、征税对象（客观考点）

知识点2：应纳税所得额的计算

会计口径：

利润 = 会计收入 - 会计成本扣除

税法口径：

应纳税所得额=应纳税所得额-税法规定的扣除额

（收入总额-非应税收入-免税收入）-各项扣除额-允许弥补的上年亏损

一、直接计算法应纳税所得额计算公式：

应纳税所得额=（收入总额-非应税收入-免税收入）-各项扣除额-上年允许弥补的亏损

二、间接计算法应纳税所得额计算公式：

应纳税所得额=利润总额±调整税目数

一、总收入

货币形式的收入包括现金、银行存款、应收账款、应收票据、持有至到期的债券投资、免除债务等。

以非货币形式取得的收益包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、未准备持有至到期的债券投资、劳务及相关权益。企业取得的非货币形式的收入，按照公允价值确定收入金额，即按照市场价格确定的价值。

（1）一般收益的确认

1、商品销售收入（增值税税目亏损怎么算企业所得税，已税至不含税）

2、提供劳务收入（加工劳务、营业税改服务）

3、财产转让所得（固定资产所有权转让所得、无形资产所有权转让所得）

4.股息、红利等股权投资收益（注意免税情况）

除另有规定外，在被投资企业作出利润分配决定之日确认收入。

5、利息收入：在债务人按照合同约定支付利息之日确认收入的实现。（国债利息免税）

6、租金收入（让渡有形资产使用权所得）：在承租方按照合同约定支付租金之日确认收入的实现。（跨期租金）

7、特许权使用费收入（转让无形资产使用权所得）：在合同约定支付特许权使用费之日确认收入的实现。

[概要] 在合同约定的日期实现的收入共有三类：利息收入、租金收入、特许权使用费收入。

8、收到捐赠收入

（一）收入确认时间：按实际收到捐赠财产的日期确认。

（二）捐赠金额确认。

九、其他收入

指企业取得的除上述收入以外的其他收入，包括企业剩余资产收入、逾期未归还的包装押金收入、无法偿还的应付款项、坏账损失后收回的应收款项、债权债务等。重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。

外部处置

(1) 用于营销或销售

(2) 用于社交娱乐

(3) 为员工奖励或福利

(4) 用于分红

(5) 对外捐赠

自制资产的，按照同期同类资产的售价确定收入；购买的资产，按照所转让资产的公允价值确定销售收入

2、免税收入和免税收入

（一）非应税所得

一、财政拨款；

2.依法征收并纳入财政管理的行政事业性收费和政府性基金；

3、国务院规定的其他不征税收入。

【说明】财政资金列为免税所得的条件：

企业从县级以上人民政府取得的财政性资金，同时满足下列条件的，可以作为非应税所得：

（一）企业能够提供资金支付文件亏损怎么算企业所得税，文件中规定资金的专用用途；

（二）财政部门或者政府其他拨付资金的部门有专门的资金管理办法或者对资金有具体管理要求的；

（三）企业将资金与资金发生的支出分别核算。

（有单证、方法、核算）

(2) 免税收入

1.国债利息收入（国债持有期间的利息收入，免税；国债转让差价收入，应税）；

2.符合条件的居民企业之间的股息、红利等股权投资收益；

4.税前不能扣除的项目

1、支付给投资者的股利、红利等股权投资收益；

2、缴纳企业所得税；

（收入-扣除）×25%=企业所得税

3、滞纳金；

4.罚金、罚款和没收财物的损失；

（经营性罚款可抵扣，行政罚款不可抵扣）

5、年度利润总额12%以外的公益性捐赠，当年不得扣除（非公益性捐赠不得扣除）；

6、与生产经营活动无关的各项非广告赞助支出；

7.未经批准的储备支出；

八、企业之间支付的管理费用、企业内部营业机构之间支付的租金和特许权使用费、非银行企业内部营业机构之间支付的利息不得扣除；

【概括】

① 企业之间交纳的管理费不得扣除。

② 企业之间支付的租金、特许权使用费和利息可予扣除。

③银行企业内营业性机构之间的利息可以抵扣。

④非银行企业内部营业性机构之间发生的利息不得扣除。

9、与取得收入无关的其他费用。

知识点三：税收优惠

企业所得税法的税收优惠包括免税、减税、加计扣除、加速折旧、收入扣除、税收抵免等。（强调那些有比例和有限配额的）

分为税基型、税率型和税额型优惠。