2022年企业研发费用税前加计扣除比例75%的企业

2022年企业研发费用税前加计扣除比例75%的企业

“听说目前研发费用适用75%税前加计扣除比例的企业也可以100%加计扣除？我们公司属于吗？我们怎么享受？”……近日，有网友留言关于研发费用100%加计扣除政策，我们根据《财税科技部科技部关于加大对研发费用加计支持力度的公告》，对相关规定进行了梳理。科技创新税前加计扣除”（财税科技部公告2022年第28号）。今天就来一起学习吧。

1.适用对象：企业目前适用75%的研究开发费用税前加计扣除比例。其中：不包括烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业等负面清单行业，以及制造业和科技型小微企业以外的其他研发费用和中型企业。仍有75%的企业。

二、政策主要内容

（一）实施期限：目前适用75%研发费用税前加计扣除比例的企业，自2022年10月1日至2022年12月31日期间，将税前加计扣除比例提高至100%。

（二）优惠的计算 企业在2022年度企业所得税汇算清算中享受研究开发费用加计扣除优惠的，企业可以计算第四季度的研究开发费用本身按实际发生额计算，或按全年实际发生的研发费用乘以2022年10月1日后的营业月数与2022年实际营业月数的比例计算。

（三）其他事项 享受研究开发费用税前加计扣除政策企业的相关政策口径和管理，按照《财政部 国家税务总局 商务部通知》执行。科技部关于完善研究开发费用税前加计加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号），财政部、国家税务总局、科技部等有关规定贯彻落实在财政部、国家税务总局的通知等文件中，科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策的通知（财税[2018]64号）。

三、操作流程

（一）享受方式 企业采取“真实发生、自行认定、申报享受、有关资料留存备查”的处理方式，享受研发费用加计扣除政策。

（二）办理渠道可通过办税服务厅（所）、电子税务局办理。具体地点和网址可在各省（自治区、直辖市、计划单列市）税务局网站“办税服务”栏目查询。

（三）申报要求企业在办理企业所得税预缴申报和年度纳税申报时，按申报表相关栏目填写，可享受优惠待遇。

企业选择享受预缴税款的内资企业所得税怎么算，可在预缴申报时自行计算加计扣除额；手工申报的，可在《中华人民共和国企业所得税月（季）预缴税款申报表（A类）》（A200000）第7行“扣除：免税所得，扣除收入、加计扣除”，详细填写相关优惠项目和优惠金额；通过电子税务局申报的，可直接在下拉菜单名称中选择相应的优惠项目，填写优惠金额。详见《企业所得税申报项目目录》

同时，企业应根据研发情况填报《中华人民共和国企业所得税年度申报表（A类，2017年版）》的《研究开发费用加计扣除优惠表》（A107012）享受优惠扣除的费用。本表在预缴时无需向税务机关报送，只需与相关资料一并保存备查即可。

年度申报时，填写《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》的《免税、扣除所得及加计扣除优惠明细》（A107010）和《研发费用加计扣除优惠》 , 2017版)"详细信息"(A107012)相关行。

四、相关热点问题

1、请问四季度的研发费用如何计算？

答：根据《财政部 国家税务总局 科技部关于加大科技创新税前扣除支持力度的公告》（2022年第28号，以下简称《公告》）中，第四季度研发费用的计算方法有两种，由企业根据实际情况选择：

方法一：按实际出现次数计算；

方法二：按全年实际发生的研发费用乘以2022年10月1日后的经营月数与2022年实际经营月数的比值计算（以下简称“比例法”）。

2、我公司是一家信息传输、软件和信息技术服务公司。2022年前三季度研发费用100万元，四季度按规定计算研发费用50万元。每年加计扣除是多少？

答：根据政策规定内资企业所得税怎么算，贵单位2022年前三季度发生的研发费用加计扣除比例为75%，第四季度发生的研发费用加计扣除比例为100%。超额扣除比例。因此，贵公司2022年度扣除额=100×75%+50×100%=125万元。

3、我司为2021年12月成立的电力供应公司，2022年共计产生研发费用400万元。如果选择比例法计算四季度的研发费用，可以扣除四季度费用的100% 研发费用是多少？

答：《公告》规定的比例法是指按全年实际发生的研发费用乘以2022年10月1日后的经营月数占2022年实际经营月数的比例计算。贵公司2022年的营业月数为12个月，2022年10月1日之后的营业月数为3个月。根据比例法计算公式，贵公司四季度可100%扣除的研发费用=400×（3/12）=100万元。

4. 我公司是一家石油勘探公司。研发费用发生在前三季度和四季度。我的公司什么时候可以享受折扣？

答：根据《国家税务总局关于企业预缴申报享受研发费用加计扣除优惠政策有关事项的公告》（2022年第10号），企业可自主选择申报第三季度10月份预缴（按季预缴）或9月份（按月预缴）的企业所得税，前三季度的研发费用可享受加计扣除优惠政策；未选择在10月预缴申报期内享受研发费用加计扣除优惠政策的，也可在年度企业所得税汇算清缴时申请统一享受。

具体来说，对于贵公司而言，对于2022年前三季度发生的研发费用，贵公司可以选择在10月份（按季预缴）或9月份（按月预缴）预缴申报第三季度，享受企业所得税。2022年办理企业所得税汇算清缴时统一享受；2022年第四季度发生的研发费用，可在办理2022年度企业所得税汇算清缴时享受。

5、我公司四季度研发费用享受100%加计扣除政策。我需要向税务机关申请吗？

答：纳税人按照“真实发生、自行判断、申报享受、有关资料留存备查”的方式享受研究开发费用加计扣除政策。

贵司应根据实际情况和现行政策法规判断是否符合优惠项目规定的条件。符合条件的，可计算并填写企业所得税申报表，直接享受税收优惠。同时，收集并保存相关资料，以备日后查阅。代理申请。