三步企业普惠性税收减免政策双重大礼包让您减税降费优惠享不停

三步企业普惠性税收减免政策双重大礼包让您减税降费优惠享不停

上一期国家税务总局广州市税务局教大家如何三步解决增值税申报表填写中最火爆的三大难题。您一定已经到了填写表格的新位置。本期，我们决定为您送上普惠型小微企业减免税政策双重大礼包企业所得税0.03怎么算，让您享受无尽的减税降费。

礼包一重

小纳税人

增值税免税政策

1个

免税标准确定 各种销售额合并计算

政策规定：小规模纳税人有增值税应税销售额，月销售额合计不超过10万元（以季度为纳税期的，季度销售额不超过30万元企业所得税0.03怎么算，下同），增值税为豁免。

对小规模纳税人，将全部增值税应税销售活动（包括销售货物、劳务、劳务、无形资产和不动产）合并计算销售额，判断是否符合免税标准。同时，小规模纳税人月销售额合计超过10万元，但扣除当期房地产销售收入未超过10万元的，货物、劳务、劳务、及其取得的无形资产，小规模纳税人可享受免税政策，房地产销售收入按规定计算缴纳增值税。

具体而言，销售额是指征收增值税的免税销售额（包括3%和5%的征收率）、已使用固定资产的免税销售额、免税销售额和出口免税销售额。

案例解读1：我们以荔湾区A公司，一个按季申报的小规模纳税人为例，假设A公司的两种销售情况，帮助大家理解免税标准。

案例解读2：荔湾区B公司为小规模纳税人。2019年一季度应税收入6万元，免税收入25万元，销售总额31万元。实际应缴纳多少增值税？

该纳税人季度销售额总额超过免征增值税小规模纳税人标准（每季度不超过30万元）。因此，该纳税人需按6万元应纳税所得额缴纳增值税，即6万元×0.03=1800元。

2个

享受免税经营申报，享受无手续

符合免税条件的小规模纳税人，可在申报表主表中填写相关免税栏目，直接享受。无需办理任何备案手续，也无需填写《增值税减免申报明细》。

3个

在某些情况下，开具专用发票和纳税是不可避免的

政策规定：季度销售额30万元以下的小规模纳税人，自行开具增值税专用发票，申请税务机关代开增值税专用发票的，应计缴增值税税款——对销售增值税开具增值税专用发票。

案例解读：荔湾区小规模纳税人C公司按季申报。本季度开具增值税普通发票23万元，开具增值税专用发票6万元。30万元)，开具增值税专用发票只需要缴纳6万元的增值税，即应缴纳6万×0.03=1800元，而开具普通增值税发票23万元的发票免征增值税。

礼包第二重

小微企业

所得税减免政策

1个

小微企业判断标准必须满足四个条件，要注意指标的确定

政策：

从事国家非限制类和禁止类行业；

符合条件的年度应纳税所得额不超过300万元；

不超过300名员工；

总资产不得超过5000万元。

从业人员数和资产总额指标按照企业全年季度平均值确定。

季度平均值=（季度初值+季度终值）÷2

年度季度平均值=年度季度平均值之和÷4

年中开业或终止经营的，以实际经营期间为一个纳税年度，确定上述相关指标。

案例分析：荔湾区D公司成立于2019年5月，从事非限禁行业。2019年各季度资产总额、员工人数及累计应纳税所得额如下表所示：

2019年起，企业在预缴企业所得税时，可直接以当年至本期末的资产总额、从业人员人数、应纳税所得额等判断是否为小型微利企业。与以往在上一纳税年度判断企业是否为小型微利企业相比，该方法更加简单、确定。

2个

应纳税额的计算按应纳税所得额分期计算

年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%的税率计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；

年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%的税率计入应纳税所得额，并按20%的税率缴纳企业所得税。

案例分析：荔湾区E公司2019年一季度预缴企业所得税时被判定不符合小型微利企业条件，但预缴企业所得税时符合小型微利企业条件未来三个季度的税收。一季度至四季度预缴企业所得税时，相应累计应纳税所得额分别为50万元、100万元、200万元、300万元。

E公司2019年一季度至四季度预缴企业所得税时，实际应纳税额和扣除额的计算过程如下：

温馨提示

普惠型小微企业税收减免一揽子政策有效期：2019年1月1日至2021年12月31日

国家税务总局广州税务局制作