德居正财税咨询的第440篇原创，本文作者石波

这是德聚正财税咨询的第440篇原创文章。本文作者施博，笔名“三点水”，德聚正财税咨询公司创始合伙人。

问：A公司是一家房地产开发公司。该项目于2020年开工，截至2021年6月，已按照预计毛利率15%累计缴纳企业所得税2600万元。企业主认为，公司已支付2600万元。1.04亿元（2600万元/25%）后派息。老板的理解对吗？

大疆答复：根据2018年版《公司法》第一百六十六条规定，公司分配当年税后利润时，应当提取利润的10%计入公司法定公积金。公司法定公积金累计超过公司注册资本50%的企业所得税怎么算盈利，可以不再提取。公司法定公积金不足弥补以前年度亏损的，应当在依照前款规定提取法定公积金前，先用当年利润弥补亏损。公司从税后利润中提取法定公积金后，经股东大会或者股东大会决议，也可以从税后利润中提取任意公积金。公司弥补亏损和提取公积金后的税后利润，由有限责任公司依照本法第三十四条的规定分配；股份有限公司按照股东持股比例分配，但股份有限公司章程规定不按比例分配。凡股东大会，股东大会或者董事会违反前款规定，在公司弥补亏损和提取法定公积金之前向股东分配利润的，股东必须将违反规定分配的利润退还股东。公司。房地产企业普遍具有开发周期长、收入、成本、利润确认较晚的特点。在项目竣工前按预计毛利率预缴企业所得税，是为了平衡纳税资金的流动和利润的滞后计算。后期达到竣工条件并结转收入和成本后，可能会出现利润高于或低于估计毛利的情况。因此企业所得税怎么算盈利，贵公司老板误会公司应按公司法规定的顺序计算税后股息。

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