【纳税学堂】会计从业资格考试《税负率》解读

【纳税学堂】会计从业资格考试《税负率》解读

增值税负、所得税税负、综合税负率如何计算？

所谓税负，是指纳税人承担的税负。通俗地说，就是纳税人缴纳的税额。为了反映这种税负的轻重，我们一般用纳税额除以同期相应的销售收入，这样就可以得到一个比值，称为税负率。标题中提到的税负实际上应该是指税负率。以下是按税负率统一表述。

对于小规模纳税人，税负率为征收率，例如：3%。

但是对于一般纳税人来说企业所得税怎么算税负，由于可以抵扣进项税，所以税率不是16%或13%，而是远低于这个比例。

假设某企业为一般纳税人，本期采购生产资料5000万元，取得增值税专用发票，相关税额为650万元；免税销售产品实现销售收入1亿元，已收到货款1.13亿元。本期发生的营业费用及其他期间费用为人民币1,000万元。企业不动产账面原值2000万元。

相关税费：

印花税=（5000+10000）*0.3‰=45000元。

本期应交增值税=10000*13%-5500*13%=650万元。

城建税金及附加=650*（7%+3%+2%）=78万元。

房产税=2000*1.2%=24万元。

城镇土地使用税（少量，忽略）

企业利润=10-4.5-78-24=3893.5万元。

企业所得税=3893.5*25%=973.38万元。

税费合计：4.5+650+78+24+973.38＝1729.88万元。

现在我们可以计算税率了。

增值税税率=当期应纳税额/当期应税销售收入。本例中，当期应交增值税为650万元，则增值税税率=650/10000=6.5%。

企业所得税税率=当期应交所得税÷当期销售额。本例上缴所得税973.38万元，销售收入1亿元。对应的企业所得税税率=973.38/10000=9.73%。

企业综合税率=纳税总额/收入总额。本例纳税总额为1729.88万元，综合税率=1729.88/10000=17.29%。

由于我们在假设中给了企业较高的盈利能力，材料加成本6000万，销售收入1亿企业所得税怎么算税负，增加值4000万，大致相当于成本的67%。此时，增值税税负略低于企业所得税税负。

但在现实中，很多制造业的纳税人很难有这么高的附加值，所以增值税的税率往往超过企业所得税。因此，国家为何不断下调增值税税率也就不难理解了。