小型微利企业2022年企业所得税如何计算？（上）

小型微利企业2022年企业所得税如何计算？（上）

小型微利企业是指从事国家非限制类和禁止类行业，总资产不超过5000万元，从业人员不超过300人所得税怎么算 企业所得税，应纳税所得额不超过300万元的企业。为支持小微企业发展，国家不断出台减税降费政策，那么2022年小微企业所得税如何计算呢？

根据《国家税务总局财政部关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（国家税务总局公告2021年第12号）财政部），小型微利企业年应纳税所得额不得超过100万元。依据《财政部 国家税务总局关于对小微企业实施普惠性减免税政策的通知》（财税[2019]4号）第二条规定的优惠政策。 13）、企业所得税减半，即 小微企业年应纳税所得额不超过100万元的，减计12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。实际税率为12.5%×20%=2.5%。

根据《财政部 国家税务总局关于进一步落实小微企业所得税优惠政策的公告》（编号：300万元部分，按应纳税所得额的25%计征应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税率为25%×20%=5%。

小型微利企业按季（或月）预缴企业所得税所得税怎么算 企业所得税，可享受上述减税优惠政策。

例子：

某企业2022年一季度实现会计利润120万元（假设无季度预缴企业所得税，可享受调整税目），符合预缴小微企业条件一季度企业所得税。企业所得税要交多少？

预缴税金=100×12.5%×20%+（120-100）×25%×20%=35000

小微企业年度应纳税额

企业所得税按年计征，分期预缴，于次年5月30日前清缴。小微企业年应纳税所得额=会计利润+税费调整增加-税费调整减少

年度应纳税额=应纳税所得额×税率-税前扣除额-税额抵免额

年应纳税所得额不超过100万的，应纳税所得额=应纳税所得额×25%-应纳税所得额×（25%-2.5%）=应纳税所得额×2.5%

年应税收入超过100万且不超过300万的，年应税额=应税收入×25%-100×（25%-2.5%）-（应税收入-100）×（25%-5%） = 应税收入 x 5%-2.5

企业所得税汇算清缴应退（补）税额=预缴税额-年度应纳税额