21世纪什么最贵，人才！不分家，应付职工薪酬核算-随便找财经网

21世纪什么最贵，人才！不分家，应付职工薪酬核算

企业所得税对账中支付的薪酬费用税前扣除并非易事

21世纪最贵的是什么，人才！如今，人工成本支出在企业所有支出中所占的比例越来越大，有工资支出、福利支出、社保公积金支出、员工教育支出等多种名称，这些支出统一到应付给员工的工资核算中，人们常说税收不会分开，而今天从税收的角度来看，该账户中与工资和薪金有关的税收风险。让我们先看一下和解中的表格A105050：

说到工资，实践中经常会遇到以下问题：

1、工资和薪金的范围是什么？

上图中工资、薪金，是指企业在每个纳税年度向在企业工作或者从业人员支付的全部现金或非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班费等与职工就业或者从业相关的费用。比较一般地说，它是税前工资，

有些会计师在平时的会计处理中，要么只将实际支付的工资（税后工资）计入员工薪酬——工资和薪金明细核算，要么直接入成本费用账户，甚至从应付员工薪酬账户中核算，但是在计算结算时，必须计入税前工资，至少包括税后工资+个人税+个人承担的社保公积金。

2. 支付给员工的工资期末是否一定为零？

有的会计师会在年底分录：借款：应付员工薪酬-工资和工资

贷方：其他应付款这个分录做完了，应付员工薪酬的期末余额——工资和薪金为0，有这个概念的会计或多或少是在一些税务局管理人员的指示下，在期末，结算应付给员工的工资，这样账簿好看，看来工资已经寄了，和解很容易做到。但是，现实情况是，应付给员工工资的借方登记的是实际员工工资的金额，如果是支付当月工资的企业，结束数可以是0，但如果是支付上个月工资的企业，贷方应该有余额。

3、公司部分员工没有缴纳社会保险，工资可以税前扣除吗？

其实这个问题的原因还是因为前几年有税务局专员要求企业提高不缴纳社保职工的工资，虽然笔者没有遇到过，但是从税法的角度来说并不合理，我们来谈谈税法是如何定义合理工资和薪金的：《企业所得税法实施条例》第三十四条所谓“合理的工资薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或者有关管理机构制定的工资制度，规定实际支付给职工的工资薪金制度，给予企业的“合理工资薪金”。税务机关在确认工资、薪金合理性时，一般遵循以下原则：

（一）企业制定了相对规范的员工工资制度;

（二）企业制定的工资薪金制度符合行业和地区水平;

（三）企业在一定时期内缴纳的工资、薪金相对固定，工资、薪金调整有序进行;

（四）企业对实际支付的工资、薪金依法履行了代扣代缴个人所得税的义务;

5.工資和薪饷的安排不得以減少或逃稅為目的。

第（四）条尤为重要，是否履行预扣义务成为能否进行税前扣除的决定性因素！如果这些员工的工资和薪金是依法申报的，是合理的工资和薪金，则允许税前扣除，这与是否缴纳了社保无关，但社保纳税后产生的社保审计风险又是另一回事了！

四、劳动者因解除劳动合同而支付的一次性补偿金是否计入工资薪金核算？可以在所得税前扣除吗？

遣散费因劳动关系终止而发放，不“支付给在职或受雇于企业的员工”，不能作为三项费用的扣除基数计入工资总额;但是，因劳动关系终止而支付给劳动者的经济补偿是与所得相关的合理支出，可以税前扣除

五.企业被第三方公司代缴工资、代扣代缴个人所得税、缴纳社会保险费如何处理？税前如何扣除？

企业接受对外劳务派遣用工实际发生的费用，在两种情形下，按规定税前扣除：

1、按照协议（合同）直接支付给劳务派遣公司的费用，视为人工费用;

2、直接支付给员工个人的费用，应作为工资支出和员工福利费用处理。其中，属于工资和薪俸费用的费用允许计入企业工资薪金总额的基数，作为计算扣除其他相关费用的依据。