企业所得税的计税依据和附加其他业务利润的计算方法

企业所得税的计税依据和附加其他业务利润的计算方法

- 企业所得税应纳税额的计算（1）。

一、企业应纳税额的计算方法

企业所得税的应纳税额计算公式为：应

纳税额=应纳税所得额×税率

二、企业所得税税率

根据税法，

纳税人应纳税额按应纳税所得额计算，税率为33%。

根据规定，纳税人年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的，可减税率18%;年应纳税所得额在3万元至10万元（含10万元）的，可按27%的税率减征;所有超过 100企业所得税税额怎么算例题，000 美元的年度应税收入均按 33% 的税率征税。

三、企业所得税计算依据

计算企业所得税的依据是企业的应纳税所得额。

企业应纳税所得额为纳税人每个纳税年度总收入减去扣除项目金额的余额。

所谓的“纳税年度”是从公历的1月1日到12月31日。企业在一个纳税年度

中间开始营业，或者由于合并、倒闭等原因，纳税年度的实际经营期间不足12个月的，其实际经营期间按纳税年度计算。

企业清算时，清算期间以纳税年度为基准。

应纳税所得额的确定计算方法如下：

应纳税所得额=总所得额-允许扣除的项目数

可以根据以下公式计算：

应纳税所得额=利润总额±纳税调整项目金额

不同行业的企业利润总额的计算公式各不相同，可以按照各行业会计制度的规定计算。如工业企业：

利润总额=营业利润+投资收益+非营业利润

收入 - 营业外支出

营业利润=产品销售利润+其他经营利润-管理费用-财务费用产品销售利润=产品销售收入-产品

销售成本-产品销售

费用 - 产品销售税和附加

其他业务

利润=其他营业收入-其他营业费用

再比如商品流通企业：

利润总额=营业利润+投资收益+非营业利润

收入 - 营业外支出

营业利润=主营业务利润+其他经营利润-管理费用-财务费用-汇兑亏损

其他业务

利润=其他营业收入-其他营业费用

主营业务利润=商品销售利润+购销收入

销售商品的利润= 商品销售收入 - 销售折扣和折扣 - 销售商品

成本 - 营业费用 - 商品销售税和附加费

其他行业利润总额的计算请参考各行业的会计制度。

纳税人应纳税所得额的计算基于权责发生制。

纳税人不得遗漏或者重复计算影响应纳税所得额的项目。

4. 纳税人总收入的确定

纳税人的总收入包括：

1、生产经营收入;

2、财产转让所得;

3、利息收入;

4、租金收入;

5. 特许权使用费收入;

6. 股息收入;

7.其他收入。

这里所称生产经营收入，是指纳税人从事主营业务活动取得的收入。包括商品（产品）销售收入、劳务收入、营业收入、工程价格结算收入、工业经营收入等经营收入。

财产转让所得

这里所称纳税人转让各类财产获得补偿的收入，包括转让固定资产、证券、股权等财产取得的收入。

利息收入这里所称，是指

纳税人购买债券等各种证券所支付的利息、境外单位支付的利息和其他利息收入。

租金收入

这里所称租金收入，是指纳税人从租赁固定资产、包装等财产中获得的租金收入。

这里所称特许权使用费收入，是指纳税人通过提供或者转让专利、非专利技术、商标、著作权等使用权而取得的收入。

股息收入这里所说的股息和股息收入

是指纳税人从外国投资中获得的股息和股息收入。

这里所称其他收入，是指上述收入以外的所有收入，包括固定资产存货收入、罚金收入、因债权人无法支付的应付款项、物资和现金盈余收入、教育附加费退税、包装押金收入、收到的捐赠收入等。企业的总收入体现在

企业的各种收入账户中。如产品销售收入、其他营业收入、营业外收入、工业企业投资收入等;商品流通企业的商品销售收入、购销收入、其他营业收入、营业外收入、投资收入等。企业应根据相关收入账户确定其总收入。

纳税人从以下业务经营中获得的收入可以分期确定，并据此计算应纳税所得额：

（一）以分期收款方式销售货物的，销售收入的实现企业所得税税额怎么算例题，可以按照合同约定的买方应付价款确定之日确定;

（二）建筑、安装、装配工程和劳务提供超过一年的，可以根据竣工进度或者完成工程量确定收入的实现;

（三）为其他企业加工、制造大型机械设备、船舶等一年以上的，可以根据竣工进度或者完成工程量确定收入的实现情况。

纳税人将企业的商品和产品用于基本建设、专项、职工福利等的，应当作为收入处理;纳税人在加工装配业务中节省的物资，如果按照合同约定由企业留存，也应按收入处理。