企业职工教育经费税前扣除中的注意事项有哪些注意事项呢？

企业职工教育经费税前扣除中的注意事项有哪些注意事项呢？

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定职工教育费在扣除限额内可以税前扣除，那么企业职工教育费税前扣除具体注意事项有哪些？下面就跟着报税小伟一起来了解一下吧！

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政策

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第四十二条：根据财税[2018]规定51号文，自2018年1月1日起，企业职工教育经费中不超过工资薪金总额8%的部分，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除；超出部分允许结转，在以后纳税年度扣除。

特殊行业

航空公司

根据《实施条例》第二十七条规定，航空公司实际发生的飞行员培养、飞行培训、乘务员培训、空中警卫培训等空勤培训费用企业所得税扣除经费怎么算，可以作为运输成本在税前扣除。航空公司。.

政策依据

《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）

核电企业

核电企业为培训核电厂操作人员发生的培训费用，可作为企业发电成本在税前扣除。企业应严格区分核电厂操作人员培训费用和职工职工教育费用，分别核算。

政策依据

《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》（国家税务总局公告2014年第29号）

IC设计公司及

符合条件的软件企业

集成电路设计企业和符合条件的软件企业的职工培训费用，分别核算，在计算应纳税所得额时，按实际发生额扣除。

政策依据

《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件业和集成电路产业制定企业所得税政策的通知》（财税[2012]27号）

填表

职工教育费税前扣除在年度企业所得税汇算清缴时进行。涉及的具体年度申报表为《职工薪酬支出及税收调整明细表》（A105050）第4行“3.职工教育经费支出”，第5项第6行“按税法规定扣除的职工教育经费”第6行“按税法规定全额扣除的员工培训费用”。填写详细信息如下：

[第4行] 3.职工教育经费

在第 5 行或第 5+6 行填写金额。

【第5行】按税法规定扣除的职工教育费

适用于按照税收规定扣除职工教育费税前扣除的纳税人。填报纳税人本年度按照税法规定扣除的职工教育费及会计处理和纳税调整数额。详细情况如下：

（一）第1栏“记账金额”：填报纳税人会计核算，统计按税法规定扣除的职工教育费数额企业所得税扣除经费怎么算，不包括第6行“按税法规定全额扣除的职工培训费”金额。

（二）第二栏“实际数额”：分析填报纳税人“应付职工薪酬”核算项目下职工教育费的实际数额，不包括行中“按税法规定全额扣除的职工培训费”数额6.

（三）第3栏“抵扣率”：填写抵扣率。

（四）第4栏“以前年度累计结转扣除”：填报纳税人以前年度结转准予扣除的职工教育支出余额。

（五）第5栏“税额”：填写纳税人税前规定准予扣除的金额（不包括第6行“员工培训费用按税法规定全额扣除”的数额） )，根据第1行第5行“工资薪金支出\纳税额”×扣除率与第2+4栏中较小的值填入。

（六）第6栏“调整税额”：填写第1-5栏的金额。

（七）第7栏“年度扣除额结转”：填写第2+4-5栏的金额。

[第6行]按税法规定全额扣除的员工培训费用

适用于按照税法规定准予全额扣除职工培训费税前扣除的纳税人，申报按税法规定全额扣除的职工培训费及其本年度发生的会计和税务调整，具体如下：

（一）第1栏“入账金额”：填报计入纳税人核算成本的职工培训费用按税法规定全额扣除的金额。

（二）第二栏“实际数额”：在纳税人“应付职工薪酬”核算项目下，分析填报本年度职工教育经费实际数额中可全额抵扣的职工培训费用数额。

（三）第3栏“税前扣除率”：填写税后扣除率（100%）。

（四）第5栏“税额”：填写税前规定允许扣除的金额，并在第2栏填写金额。

（五）第6栏“调整税额”：填写第1-5栏的金额。

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