会计利润与所得税费用纳税调整过程，你知道吗？

会计利润与所得税费用纳税调整过程，你知道吗？

我们在衡量所得税费用的计算是否合理时，经常会用损益表中的利润总额乘以母公司的税率。如果差异较大，我们将进入附注并检查所得税费用项目“会计利润和所得税费用税收调整过程”。

本表以利润总额乘以母公司税率开始，经过一系列调整后，所得税费用的金额等于利润表中披露的金额。让我们详细谈谈它：

1.永久差异需要调整。所得税费用分为当期和递延，即要么是当期税款，要么是未来税款，对于永久性非税收入和支出，对所得税没有影响，不能归类为企业所得税费用，即所得税费用。因此，所得税调整表调整利润总额中的永久性非应税收入和支出，仅转出当期和递延所得税费用。因此，调整过程表中有“不可扣除的成本、费用和损失影响”两项（常见的，超支业务招待费、员工福利、工会经费、广告费、捐赠、滞纳金、罚款、罚金;研发& D 费用加扣除；未取得合法票据的支出等）和“非应税收入的影响”（一般包括国债利息收入、免税政府补助、居民企业间的利润分红等），均反映永久的性别差异。

25、这样一来，当期所得税费用与递延所得税费用呈一增一减的关系，对整体所得税费用无影响。但无法预计未来会有足够的应纳税所得额，故对该暂时性差异不确认递延所得税资产，导致当期所得税费用增加 250,000，但递延收益税费未确认。因此，没有减少，整体所得税费用增加了250,000。因此，我们看到调整过程表中有一项“可抵扣暂时性差异或可抵扣亏损对本期未确认递延所得税资产的影响”。还是前面提到的例子，若 2016 年度未确认该资产减值损失的递延所得税资产，预计 2017 年度将产生足够的应纳税所得额，故于 2017 年度确认递延所得税资产，同时时，递延所得税费用确认为-250,000。由于该事项对2017年度应纳税所得额无影响（2016年度确认资产减值损失），故对2017年度当期所得税费用无影响，因此，2017年度当期所得税费用总额因上年资产减值损失，本年确认递延所得税费用，减少递延所得税250,000元。这是“ 本期未确认递延所得税资产的可抵扣暂时性差异或可抵扣亏损的影响”，2017年分类为“以前期未确认递延所得税资产的可抵扣暂时性差异或可抵扣亏损的影响”时期”; 若递延所得税资产于 2016 年度确认，则 2016 年度当期所得税和递延所得税均受影响，一增一减抵消影响。2017年度因坏账转回，转回递延所得税资产，对2017年度当期及递延所得税资产均产生影响，一减一增加抵消了影响。那么2016年的当期所得税和递延所得税都会受到影响，一增一减，影响抵消。2017年度因坏账转回，转回递延所得税资产，对2017年度当期及递延所得税资产均产生影响，一减一增加抵消了影响。那么2016年的当期所得税和递延所得税都会受到影响，一增一减，影响抵消。2017年度因坏账转回，转回递延所得税资产，对2017年度当期及递延所得税资产均产生影响，一减一增加抵消了影响。

3、可抵扣亏损与可抵扣暂时性差异类似，如果在当期确认，则不会产生影响，如果不予确认，则会产生影响。原理同上。例如2016年产生可抵扣亏损100万，当年不确认递延所得税费用。当年所得税费用为零。我们通过将总利润（假设等于可抵扣亏损 100 万）乘以税率来计算所得税费用。-250,000，原因是未确认递延所得税费用-250,000，故分类为“本期未确认递延所得税资产的可抵扣暂时性差异或可抵扣亏损的影响”。2017年，

4、调整以前期间所得税的影响。上一年度的汇算清缴会导致上一年度确认的所得税费用发生变化，从而确认本年度的所得税费用（这个处理因企业而异），但与总额无关本年利润和应纳税所得额，所以你用本年应纳税所得额计算的所得税费用，需要加上上年度汇算清缴时确认的所得税费用，即反映在损益表。比如今年的利润总额是100万，假设它等于应纳税所得额年度企业所得税调增怎么算，那么今年的当期所得税费用是25万，但是利润表里有30万。为什么，

5、因税率调整导致的期初递延所得税资产/负债余额变动。这不难理解，与利润总额和应税收入无关。上面说了，出生直接影响所得税的支出，就不多说了。

6、子公司适用不同税率的影响。合并报表使用合并利润总额乘以母公司的税率。然而，一些子公司适用不同的税率。例如，如果是高新技术企业，则享受15%的优惠税率。子公司所得税费用按15%计算。是母公司加子公司，直接使用母公司25%的税率，明显增加所得税费用。这时，10%差额的税率就必须进行调整。这与上述影响相同，是对与利润总额或应纳税所得额无关，直接影响所得税费用计算数额的因素的调整。

◆常见问题

1、附注递延所得税资产项目会披露“未确认递延所得税资产可抵扣暂时性差异明细表”往往会披露期初和期末金额，如何与所得税核对费用调整表？

答：期初与期末的差额为未确认的可抵扣暂时性差异的增减。可抵扣亏损的影响”，减少对应“前期未确认递延所得税资产的可抵扣暂时性差异或可抵扣亏损的影响”，故两者相加为期初与期末之差。例如，2016年合并报表可抵扣亏损总额为100万，本期未确认递延所得税资产科目披露为100万，2017年部分子公司合并报表继续亏损100万,部分子公司利润扣除50万，则2017年末综合可抵扣亏损为100+100-50=1。500万。这样乘以税率后，新增25万为未确认影响，减少12.5万为上期使用影响。两者相加净额为125,000，即对2017年整体所得税费用的影响，即期初与期末之差为500,000*0.25。

2.政府补助确认递延收益，如何在纳税调整过程表中体现。

答：原理同计提坏账准备。如2016年收到政府补助100万元，递延收益80万元按直线法分5年摊销至营业外收入。2016年度营业外收入20万元，按税法规定在2016年度纳税。会有暂时的差异。若递延所得税资产于 2016 年确认，200,000 元于 2017 年度转入损益时，不再对这部分损益征税，从而减少 2017 年度当期所得税费用，且转回的递延所得税资产将增加递延所得税，故一减一增对2017年度所得税费用整体无影响；2016年度未确认递延所得税的，应当在2016年度和2017年度的纳税调整过程表中反映。分析同上述资产减值损失。不再麻烦了。

3、如何调整坏账核销，因为与坏账转回不同，应收账款无法收回，导致坏账准备核销。坏账准备和应收账款必须抵销。价值损失。

答：例如2016年度确认坏账准备100万元年度企业所得税调增怎么算，资产减值损失100万元。2017年经确认无法收回，以应收账款100万元全额冲销坏账准备。如递延所得税资产于 2016 年确认，则无需特别调整。2017年资产转回的时候，虽然不计提资产减值损失，但是还是会影响应纳税所得额，因为你的实际损失已经发生了，应该报税局备案后，才可以扣除应纳税所得额减少，从而减少当期所得税费用，递延所得税资产转回导致递延所得税费用增加，从而一一减少和增加。整体所得税费用不受影响。即，2016年确认递延的，两年内无需特别调整，未确认的，两年度均需特别调整。

4、股份支付是否需要特别调整。

答：至于股份支付形成的管理费用是否可以在税前扣除，要结合税务局的要求。否则，即使以后不得行使，也应认定为永久性差异。、成本和损失”。