【纳税学堂】企业所得税不得扣除的通知（二）

【纳税学堂】企业所得税不得扣除的通知（二）

计算企业所得税时可以全额扣除租车费用吗？

根据《财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知》（财企[2009]242号），企业为职工提供的交通福利属于职工福利费范畴。《财政部 国家税务总局关于全面开展营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）第二十七条规定，用于征税计算项目和增值税免税项目采用简易计税方法。外购货物、加工修理修配劳务、劳务、无形资产和用于集体福利或者个人消费的房地产的进项税额，不得在销项税额中扣除。所以，

在企业所得税方面，根据《国家税务总局关于扣除企业工资薪金和职工福利费的通知》（国税函[2009]3号），职工福利费用于职工的医疗、生活、住房、交通等。发放的各类补助和非货币性福利包括企业支付给因公在外工作人员的医疗费用、未实施医疗统筹的企业职工医疗费用、企业职工医疗补助等。职工供养的直系亲属、取暖费补贴、职工防暑降温费、困难补助、救助费、职工食堂补助、职工交通补助等。因此，班车租赁费可计入职工福利费，不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除。

哪些项目不能在企业所得税中扣除？

在计算应纳税所得额时，下列费用不得扣除：

(1) 资本支出。指纳税人购建固定资产及对外投资支出。企业的资本性支出不得直接在税前扣除，而应通过折旧逐步摊销。

⑵ 无形资产购置及开发支出。是指纳税人购置无形资产和自行开发无形资产所发生的各项费用。转让的无形资产和开发支出不直接扣除，在受益期内分期摊销。

（3）资产减值准备。固定资产和无形资产减值准备不得在税前扣除；其他资产减值准备转为重大损失前公司租车企业所得税怎么算，不得在税前扣除。

⑷违法经营罚款、没收财产损失。纳税人违反州法律。法律法规、有关部门的罚款和没收财产的损失不得扣除。

（五）滞纳金、滞纳金和各类税金罚款。纳税人违反国家税收法律、法规的，不得扣除滞纳金和税务部门罚款、司法部门罚款以及除上述各项以外的各种罚款。

⑩自然灾害或意外损失，按理赔。纳税人因自然灾害或意外事故公司租车企业所得税怎么算，由保险公司赔付的部分，不得在税前扣除。

⑺公益救助捐赠，以及超过国家允许扣除的非公益救助捐赠。纳税人用于非公益事业的捐赠、救助捐赠以及超过年度利润总额12%的捐赠，不得扣除。

⑻ 各项赞助支出。

⑼其他与取得收入无关的支出。

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