资产负债表债务法的基本思路“所得税费用”是站在会计的立场

资产负债表债务法的基本思路“所得税费用”是站在会计的立场

1、资产负债表负债法

按照转售年度的预计所得税税率计算递延所得税负债 企业所得税怎么算，是一种所得税会计处理方法。

从暂时性差异的本质出发，分析暂时性差异产生的原因及其对期末资产负债表的影响。

其特点是：当税率发生变化或税基发生变化时，必须按照预期税率调整“递延所得税负债”和“递延所得税资产”的科目余额。即首先确定资产负债表期末的递延所得税资产（负债），然后挤出利润表项目的当期所得税费用。

2.资产负债表负债法的基本思路

一、核心词条：

借：所得税费用（会计科目）

递延所得税资产（或贷项）

贷：应交税金 - 应交所得税（纳税头寸）

递延所得税负债（或借项）

2. 账户确定步骤：

第一步：确定“应交税金-应交所得税”的数额。贷方的“应交税款”是从征税的角度来说的。该数据不会因会计所得税计算方法的变更而发生变化。特定时期的应纳税额是唯一的、确定的。

在：

应交税费（应交所得税）=（会计利润±非暂时性差异±暂时性差异）×所得税率

= 应纳税所得额 x 所得税率

第二步：确定“递延所得税资产”和“递延所得税负债”的金额。（本章核心问题）

一般而言负债 企业所得税怎么算，“递延所得税资产”和“递延所得税负债”是由于暂时性差异的存在而导致的，暂时性差异是由于资产和负债的账面价值与其计税基础不一致造成的。

第三步：退回所得税费用。借方“所得税费用”从会计的角度来说，是损益表中的一个项目，在整个分录中被挤掉了。

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