近年来对小型微利企业所得税减免税额计算等问题答问

近年来对小型微利企业所得税减免税额计算等问题答问

近年来，国家高度重视小微企业和个体工商户的发展，出台了一系列税费扶持政策，持续加大减税降费力度，助力小微企业发展。微型企业和个体工商户快速增长。

近期，我们发现部分纳税人对小型微利企业所得税减免税计算、优惠政策是否可以组合享受、个体工商户个人所得税减免税计算等仍有疑虑。户。下面我举例给各位个体工商户朋友讲解一下！

1、企业A是一家小型微利企业。2021年一季度应纳税所得额50万元，二季度应纳税所得额150万元。实际应纳税额和减免税额的计算方法是什么？

答：2021年一季度预缴企业所得税时，A公司实际应缴纳的所得税=50万元×12.5%×20%=12500元；减税=50万元×25%-12500元=11.25元一万元。

二季度预缴企业所得税时，相应的累计应纳税所得额为150万元，则A企业实际应纳税额=100万元×12.5%×20%+（150万元- 100万元) x 50% × 20% = 25,000元 + 50,000元 = 75,000元；减税=150万元×25%-7.5万元=30万元。

2.企业既可享受西部大开发优惠政策小微企业所得税怎么算，又可享受小型微利企业所得税减免。如何适用？

答：根据企业所得税法的规定，小型微利企业减按20%的税率缴纳企业所得税。虽然后续出台了应纳税所得额减免50%的政策，但今年出台的是，小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，将计入减税额。应税所得减按 12.5% 的税率计算。100万元但不超过300万元的部分，减按50%计征应纳税所得额。总体上属于低税率优惠。由于西部大开发激励也是低税率激励，企业既有资格享受西部大开发税收优惠，也有资格享受小型微利企业所得税优惠，

三、作为独立纳税人纳税的二级分支机构能否享受小型微利企业所得税减免政策？

答：现行企业所得税实行公司税制，企业应以法人为主体计算缴纳企业所得税。企业所得税法第五十条第二款规定：“居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当合并计算缴纳企业所得税。” 由于分支机构不具有法人资格，其经营情况应当并入企业总机构，由企业总机构核算应纳税额，享受相关优惠政策。

4、本人是个体工商户，年应纳税所得额不超过100万元，享受个人所得税减半减免。如何计算减税或免税？

答：为让纳税人准确享受税收政策，《国家税务总局关于实施支持小型微利企业和个体工商户发展所得税优惠政策有关事项的公告》（无. 8, 2021)规定减免税计算公式：

减免税额=（个体工商户营业收入不超过100万元的应纳税所得额-其他政策减免税额×个体工商户营业收入不超过100万元的应纳税所得额÷营业收入应纳税所得额)×(1-50%)

五、个体工商户今年已缴纳营业收入税的个体工商户，是否仍可享受营业收入减半征收个人所得税的政策？

答：是的。具体办法为自2021年1月1日起至《国家税务总局关于实施支持小型微利企业和个体工商户发展的所得税优惠政策的公告》（2021年第8号） )、个体工商户已缴纳个人所得税的营业所得小微企业所得税怎么算，可自动从次月税款中扣除。当年不能全额扣除的，可在汇算清缴时办理退税；应减免税款也可直接申请退还。

6、我是从事货物运输的个体工商户，申请开具货运发票是否还需要预征个人所得税？

答：为进一步减轻货运行业开具发票过程中的个人所得税负担，规范营业收入的征收管理，自2021年4月1日起，个体工商户、个人独资企业、合伙企业、个人申请开具货运业发票。税务机关开具增值税专用发票时，不再预征个人所得税，由纳税人自行申报缴纳。