财政部和税务总局联合发布《关于企业投入基础研究税收优惠政策的公告》-随便找财经网

财政部和税务总局联合发布《关于企业投入基础研究税收优惠政策的公告》

为鼓励企业加大创新投入，支持我国基础研究发展，财政部、国家税务总局近日联合印发《关于企业投资基础研究税收优惠政策的公告》（公告财税〔2022〕32号）明确投资税收政策相关基础研究。

政策亮点：

企业投入非营利性科技研发机构（以下简称科技研发机构）、高等学校和政府自然科学基金进行基础研究的基础研究经费，可按照计算应纳税所得额时的实际金额。该金额在税前扣除，可以100%税前扣除。

非营利性科研机构和高等院校从企业、个人和其他组织取得的基础研究经费收入，免征企业所得税。

那么，企业如何申报享受上述优惠政策呢？一起来了解一下↓

保留材料以备将来参考

企业和非营利性科研机构、高等学校和政府自然科学基金管理单位应当保存企业投资协议、投资合同、相关票据等相关资料备查。受资助人、资助目的（注明基础研究）、资助金额等信息。

处理渠道

可通过税务服务大厅（场所）和电子税务局办理。具体地点及网址可在省（自治区、直辖市、计划单列市）税务局网站“纳税服务”栏目查询。

申报要求

企业在办理企业所得税预缴申报和年度纳税申报时，可通过填写申报表相关栏目享受优惠待遇。

一、关于企业资助非营利性科研机构、高等学校和政府自然科学基金的基础研究支出加计扣除

申报预缴申报时，《中华人民共和国企业所得税月（季）报预缴纳税申报表（A类）》第7行“减免：免税所得、扣除所得、加计扣除”项下的内容（ A200000) 每行填写相关附加扣除。人工申报，在“企业投入基础研究经费加计扣除（100%加计扣除）”明细栏填写项目名称和优惠金额。如果通过电子税务局申报，可直接在下拉菜单中选择对应优惠项目名称，填写优惠金额。相关优惠项目名称及优惠金额填写要求，

年度申报时，填写《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》《所得免税、扣除及加计扣除明细表》（A107010）相关栏目.

2.非营利性科研机构和高等院校从企业、个人和其他组织取得的基础研究经费收入免征企业所得税

申报预缴申报时，《中华人民共和国企业所得税月（季）报预缴纳税申报表（A类）》第7行“减免：免税所得、扣除所得、加计扣除”项下的内容（ A200000) 填写相关的免税收入就行。手工申报的，在明细栏填写“取得的基础研究所得免征企业所得税”的项目名称和优惠金额。如果通过电子税务局申报，可直接在下拉菜单中选择对应优惠项目名称，填写优惠金额。相关优惠项目名称及优惠金额填写要求，

年度申报时个税退税申报地点，填写《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》《所得免税、扣除及加计扣除明细表》（A107010）相关栏目.

法规

一、非营利性科研机构和高等学校包括国家设立的科研机构和高等学校，以及民办非营利性科研机构和高等学校，具体根据下列条件确定：

（一）国家设立的科研机构和高等学校，是指以财政资金设立并取得《机构法人证书》的科研机构和事业单位，包括中央和地方科研机构和高等院校。

（二）民办非营利性科研机构和高等学校是指同时符合下列条件的科研机构和高等学校：

①根据《民办非企业单位登记管理暂行规定》，到民政部门登记，取得《民办非企业单位（法人）登记证》。

②民办非营利性科研机构，《民办非企业单位（法人）登记证》记载的经营范围属于科研技术开发、成果转移、科技咨询和服务范围，和科技成果评价。经营范围发生争议的，税务机关应当报县级以上科技行政主管部门确认。

民办非营利性高等学校个税退税申报地点，应当取得教育主管部门核发的《民办办学许可证》，办学类型记为“高等学校”。

③ 被认定为免征企业所得税的非营利组织。

2、政府自然科学基金是指由国家和地方政府设立的自然科学基金委员会管理的自然科学基金。

3、基础研究是指通过分析事物的特征、结构和相互关系，对各种假设、原理和规律进行阐述和检验的活动。判断依据如下：

（1）基础研究不预设特定的应用或使用目的，主要是为了获得关于现象基本原理和可观察事实的新知识，并能解决已知或前沿的科学问题，或某些广泛感兴趣的领域，瞄准广阔的未来应用。