近店科技：股权激励是企业为了留住和激励核心人才

近店科技：股权激励是企业为了留住和激励核心人才

不久前，2019全国双创周在杭州梦想小镇拉开帷幕。金电科技（杭州）有限公司（以下简称金电科技）是参与本次双创周的企业。活动首日，金电科技法定代表人刘伟向客户和消费者介绍了公司在人工智能和物联网方面的产品企业个税计算申报，受到了好评。

◎厂商问题◎

金典科技作为一家新技术企业，注重科研人才的培养。为激励核心人才，金电科技制定了激励计划，拟给予一定比例的企业股份，通过股权激励留住核心人才。采访中，刘伟非常关心：股权激励中员工的个人所得税应该如何计算？我可以享受哪些税收优惠？企业在实施股权激励计划时应注意哪些问题？

◎厂商简介◎

金点科技成立于2016年，是中国领先的刷脸支付系统提供商，专注于刷脸支付系统的技术开发和实施服务。旗下“淮安”是刷脸支付领域的第一品牌，致力于为智慧零售、智慧景区、智慧酒店、智慧医疗等行业提供系统的刷脸支付解决方案。

通过“花脸”的技术支持，用户只需一张脸即可享受会员权益。以刷脸支付为切入点，商户可接入线上线下数据，以用户大数据指导经营，真正实现“让商业更智慧”。

◎专家问答◎

■ 国家税务总局杭州市余杭区税务局余杭税务办公室副主任赵云：

股权激励是企业为留住和激励核心人才而实施的一种长期激励机制，属于一种薪酬福利。股权激励一般包括股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励。金电科技采用股权方式。一般情况下，员工被授予期权时无需缴纳个人所得税；持有期间行权、分红、股权转让等需要缴纳个人所得税。

行使期权时。金电科技尚未上市，适用非上市公司股权激励税收政策。根据《财政部、国家税务总局关于完善股权激励和技术持股所得税政策的通知》（财税[2016]101号，以下简称101号文），非上市公司授予股票期权、股权期权、限制性股票和股权激励，符合规定条件的，经主管税务机关备案后，可实行递延纳税政策，即员工取得时可以暂不纳税。股权激励，股权转让时递延纳税；, 股权转让所得扣除股权取得成本与合理税费后的差额，适用“财产转让所得”项目，按20%的税率计算缴纳个人所得税。股权收购的成本以行权价格为基础确定。

对于上市公司，在行使股权激励时，根据《财政部、国家税务总局关于征收个人股票期权所得个人所得税的通知》（财税[2005]35号），职工实际从企业购买股权的价格（行权价）与购买日的公允市场价格之间的差额，是职工因职工在本年度的业绩和业绩取得的与受雇和受雇相关的收入。企业。计算并缴纳个人所得税。同时，根据《财政部、国家税务总局关于对接个人所得税法修改后优惠政策的通知》（财税[2018]第 164），2021年12月31日前，居民从上市公司取得股权激励所得不计入当年综合收益，分别采用综合所得税税率表全额计算和交税; 一个纳税年度内获得两次以上（含两次）股权激励的，按合并所得计算纳税。2022年1月1日之后的股权激励政策将另行明确。一个纳税年度内获得两次以上（含两次）股权激励的，按合并所得计算纳税。2022年1月1日之后的股权激励政策将另行明确。一个纳税年度内获得两次以上（含两次）股权激励的，按合并所得计算纳税。2022年1月1日之后的股权激励政策将另行明确。

支付股息时。根据《个人所得税法》，企业在股权持有期间分配股利，适用“利息、股利、红利所得”项目，按税率计算缴纳个人所得税。 20%。由于金电科技尚未上市，因此其员工在此链接申请没有税收优惠。

股权转让时。根据国家税务总局关于印发《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》的公告（国税总局公告2014年第67号），金电员工科技必须从股权转让所得中扣除股权取得成本和合理税费后的差额，计入“财产转让所得”项目企业个税计算申报，按20%。在此链接中也没有适用的税收优惠。

■国家税务总局杭州市余杭区税务局所得税处副处长齐同华：

股权激励是企业常用的员工激励方式之一，可以培养员工的主人翁意识，帮助企业与员工共同发展。企业在实施股权激励计划时应注意以下几点：

一是满足享受递延优惠的条件。金电科技应按照101号文的规定，明确其股权激励计划属于境内居民企业、合格激励对象、激励对象、期权时间等七项条件，确保其股权激励可以享受递延税收优惠。.

二是提交相关合规材料。企业实施符合条件的股权激励，个人选择递延纳税的，应当在纳税申报15日内向主管税务机关报送《非上市公司股权激励个人所得税递延纳税申报表》和股权激励计划。行使期权后的下一个月。、董事会或股东大会的决议，以及对激励对象的职务或技术工作的说明。

三是上市后及时扣缴员工个人所得税。金电科技未来上市后，其员工因股权激励取得股权后，在处置递延所得税股权时，应按照现行限制性股票的税收规定计算缴纳个人所得税。金电科技作为代扣代缴义务人，应及时代扣代缴员工相关个人所得税，或提醒员工自行申报。

本文发表于2019年8月9日中国税务报B2版