“大众创业万众创新”税费优惠政策指引推进(组图)

“双创”税费优惠政策指引

推动大众创业万众创新，是发展的动力源泉，也是富民之道、公平之道、强国之道。近年来，大众创业、万众创新不断向更大范围、更高层次、更深层次推进，创新创业与经济社会发展深度融合。营商环境和创新社会氛围发挥了重要作用。截至2021年6月，我国先后推出102项针对创新创业主要环节和重点领域的税费优惠政策措施，覆盖企业全生命周期。

一、企业开办期间的税收优惠

在企业开办阶段，除享受普惠性税收优惠外，符合条件的增值税小规模纳税人、小型微利企业、个体工商户、特殊群体创业或招收特殊群体就业（大学毕业生、失业人员、退役军人、转军）干部、军人家属、残疾人、回国服役的留学生、长期来华专家等）还可享受特殊待遇税收优惠。同时，国家还对支持企业、创业投资企业、金融机构、企业和个人等成长的科技企业孵化器、大学科技园等创业就业平台给予税收优惠，发挥集聚效应，为企业提供金融支持。具体包括：

（一）小微企业税费优惠

一、符合条件的小规模纳税人免征增值税

二、小规模纳税人增值税分阶段减免

3、小微企业免征企业所得税

4、个体工商户应纳税所得额不超过100万元，个人所得税部分减半征收。

五、小规模增值税纳税人可减免地方“六税两费”

六、符合条件的企业暂免征收残疾人就业保障金

七、符合条件的支付义务人免征相关政府性基金

八、符合条件的小规模增值税纳税人免缴文化事业建设费

（二）重点群体创业就业税费优惠

九、重点群体减税

10. 吸收重点群体就业税减免

11.退役军人创业税费减免

12. 吸收退役军人就业税收减免

13.军人家属免征增值税

14.军人家属免征个人所得税

15、雇佣军人家属的企业免征增值税

16.军队干部自主创业免征增值税

17、军队干部自主择业，免征个人所得税

18.聘用转出军队干部的企业免征增值税

19、残疾人创业免征增值税

20.安置残疾人就业的单位和个体工商户企业所得税怎么算创业，增值税一经征缴，立即退还。

21.特殊教育校办企业安置残疾人就业

22. 安置残疾人就业企业的残疾人工资加计扣除

23.安置残疾人就业的单位免征城镇土地使用税

24、长期在中国定居的专家进口自用汽车免征车辆购置税

25.留学回国服务国产车免征车辆购置税

（三）创业就业平台税收优惠

26.科技企业孵化器、众创空间免征增值税

27.科技企业孵化器、众创空间免征房产税

28.科技企业孵化器、众创空间免征城镇土地使用税

29. 大学科技园免征增值税

30. 大学科技园免征物业税

31、大学科技园免征城市土地使用税

（四）创业投资税收优惠

32.创业投资企业投资未上市的中小高新技术企业按比例扣除应纳税所得额

33、有限合伙创业投资企业的法定合伙人投资未上市的中小高新技术企业，按比例扣除应纳税所得额

34.企业风险投资企业投资创业科技型企业的应纳税所得额扣除

35、有限合伙创业投资企业的法定合伙人投资创业科技型企业，从合伙企业中扣除所得

36、有限合伙创业投资企业个人合伙人投资创业科技型企业，从合伙企业中扣除营业收入

37、天使投资个人投资创业科技企业抵扣应纳税所得额

38、创业投资公司灵活选择个人合伙人所得税核算方法

39.中关村国家自主创新示范区试行企业创业投资企业所得税优惠政策

（五）财政支持税收优惠

40.创新企业境内发行存托凭证试点增值税优惠政策

41.创新企业境内发行存托凭证试点企业所得税优惠政策

42.创新企业境内发行存托凭证试点个人所得税优惠政策

43、外商投资非货币性资产取得的转让非货币性资产所得，分期缴纳企业所得税

44、外商投资确认的非货币性资产转让收入分期支付

45.金融机构和个体工商户小微贷款利息收入免征增值税

46.金融机构对农户小额贷款利息收入扣除企业所得税的收入

47.金融企业农业和中小企业贷款损失准备金税前扣除

48.金融企业农业和中小企业贷款损失税前扣除

49.金融机构和小微企业签订的贷款合同免征印花税

50.小额贷款公司向农户发放小额贷款利息收入免征增值税

51、小额贷款公司农户小额贷款利息收入抵减企业所得税所得

52、小额贷款公司贷款损失准备金税前扣除企业所得税

53.为农民和小微企业提供融资担保和再担保业务免征增值税

54.中小企业融资（信用）担保机构准备金税前扣除企业所得税

55. 书籍印花税减免

2、企业成长期税费优惠

为营造有利于科技创新的税收环境，促进企业快速健康成长，国家出台了一系列税收优惠政策，帮助企业不断增强转型升级动力。落实研发费用所得税加计扣除政策，对制造企业实施研发费用所得税100%加计扣除政策。对企业固定资产实行加速折旧，对符合条件的制造企业和部分服务企业的仪器设备实行加速折旧。适用于科研机构、技术开发机构、学校、图书馆和图书馆进口国内不能生产或者性能不能满足需求的科研、科技开发和教学用品，免征进口关税、进口环节增值税和消费税。实施科技成果转化税收优惠，帮助企业和科研机构留住创新人才，激发科研人员研发创新和科技成果转化的积极性。具体包括：实施科技成果转化税收优惠，帮助企业和科研机构留住创新人才，激发科研人员研发创新和科技成果转化的积极性。具体包括：实施科技成果转化税收优惠，帮助企业和科研机构留住创新人才，激发科研人员研发创新和科技成果转化的积极性。具体包括：

（一）研发费用加计扣除政策

56、研发费用加计扣除

57、制造企业研发费用100%抵扣企业所得税

58、委托境外研发费用加计扣除

（2）固定资产加速折旧政策

59、固定资产加速折旧或一次性扣除

60、制造业和部分服务性企业合格仪器设备加速折旧

61.制造业和部分服务业小微企业合格仪器设备加速折旧

（三）进口科研技术设备和物资的税收优惠

62.进口重大技术装备免征增值税

63、科研机构、技术开发机构、学校等单位进口免征增值税、消费税

（四）科技成果转化税收优惠

64、技术转让、技术开发及相关技术咨询、技术服务免征增值税

65、技术转让所得免征企业所得税

66.中关村国家自主创新示范区特定区域居民企业技术转让所得减免企业所得税

（五）科研创新人才税收优惠

67、科研机构和大专院校股权奖励缓缴个人所得税

68、高新技术企业技术人员股权奖励分期缴纳的个人所得税

69. 高新技术企业转为个人股东增资分期缴纳个人所得税

70、非上市公司股票期权、股票期权、限制性股票和股权奖励的个人所得税延期缴纳

71、取得上市公司股票期权、限制性股票和股权奖励，适当延长纳税期限

72、企业和个人投资科技成果递延所得税

73.国家、省部级和国际组织授予科技人员的科技奖金免征个人所得税

74.职务科技成果转化现金奖励减免个人所得税

3、企业成熟期税费优惠

为助力企业不断做大做强，国家从不同角度、不同领域出台了一系列税收优惠政策，帮助中国企业加快创新步伐，迎头赶上，抢占科技制高点。技术。对高新技术企业和技术先进的服务业企业减按15%的税率征收企业所得税，高新技术企业和科技型中小企业的亏损结转期限延长??至10年，先进制造业纳税人给予期末增值税退税优惠。对于软件产品，增值税超额部分将立即退还。国家鼓励的软件企业可享受企业所得税定期减免，特别是国家鼓励的重点软件企业，可减按10%征收。对集成电路重大项目企业给予年终增值税抵免，对符合规定的集成电路生产企业或项目，定期减免企业所得税。该软件实行增值税超过税负即征即退、动漫软件出口免征增值税等政策。具体包括：对符合规定的集成电路生产企业或项目，定期减免企业所得税。该软件实行增值税超过税负即征即退、动漫软件出口免征增值税等政策。具体包括：对符合规定的集成电路生产企业或项目，定期减免企业所得税。该软件实行增值税超过税负即征即退、动漫软件出口免征增值税等政策。具体包括：

（一）高新技术企业和先进制造业税收优惠

75.高新技术企业企业所得税税率减15%

76.高新技术企业和科技型中小企业的亏损结转期延长至10年

77.技术先进的服务业企业减按15%的企业所得税税率征收企业所得税

78.先进制造业纳税人增值税期末退税

（二）软件企业税收优惠

79、软件产品增值税超税负即征即退

80、国家鼓励的软件企业定期减免企业所得税

81.国家鼓励的重点软件企业免征企业所得税

82.软件企业因软件产品研发和扩大再生产取得增值税即征即退的企业所得税政策

83、符合条件的软件企业的员工培训费用，按照实际发生的金额在税前扣除

84、缩短外包软件折旧或摊销期限