【会计基础知识】会计从业资格证考试常见问题汇总

【会计基础知识】会计从业资格证考试常见问题汇总

一、各种税种的计算公式

（一）增值税

一、一般纳税人

应纳税额=销项税-进项税

销项税=销售额×税率这里税率为17%

构成应税价格=成本×（1+成本利润率）

构成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税率）

2.进口商品

应纳税额=构成应税价格×税率

构成计税价格=海关完税价格+关税（+消费税）

3、小规模纳税人

应纳税额=销售额×征收率

销售额=含税销售额÷（1+收款率）

(2) 消费税

一、一般情况：

应纳税额=销售额×税率

不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税率或征收率）

构成计税价格=（成本+利润）÷（1-消费税率）

构成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税率）

构成计税价格=（材料费+加工费）÷（1-消费税率）

构成计税价格=（完税价格+关税）÷（1-消费税率）

2.按数量计量

应纳税额=销售数量×单位税额

(3) 关税

1. 从价税

应纳税额=应税进口货物数量×单位完税价格×适用税率

2.按数量计量

应纳税额=应税进口货物数量×报关单位税额

3.复合符号

应纳税额=应税进口货物数量×单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税率

(4) 企业所得税

应纳税所得额=总所得-可抵扣项目金额

应纳税所得额=利润总额+税收调整增加-税收调整减少

应纳税额=应纳税所得额×税率

每月预付款=每月应纳税所得额×25%

每月应纳税所得额=上年应纳税所得额×1/12

（五）个人所得税：

1、工资收入：

应纳税额=应纳税所得额×税率-速算扣除

2、报酬收入：

应纳税额=应纳税所得额×税率×（1-30%）

3、其他收入：

应纳税额=应纳税所得额×使用税率

(6) 其他税费

1.城市土地使用税

年应纳税额=应税土地面积（平方米）×使用税率

2. 房地产税

年度应纳税额=应税财产原值×（1-扣除比例）×1.2%

或年应纳税额=租金收入×12%

3. 资源税

年度应纳税额=应纳税额×单位税额

4、土地增值税

增值税 = ** 房地产收入 - 扣除

应纳税额=∑（每层土地增加值×适用税率）

5. 契税

应纳税额计税依据×税率

2、应纳税额计算公式

（一）增值税计算方法

1、直接征税方式

应缴增值税：=增加值×增值税率

增值 = 工资 + 利息 + 租金 + 利润 + 其他增值项目 - 商品销售的全部价值 - 购买商品的法定扣除

2、间接税计算方法

扣除额=扣除项目扣除额×扣除税率

(1) 购置税扣除法

扣除额=当期购买的可扣除项目金额×扣除税率+受托人已征缴的税额

（二）消费税扣除方式

扣除额=当期扣除项目的实际消费×扣除税率+受托人已代收代缴的税款

一般纳税人应缴纳增值税：

一般纳税人应缴增值税=当期销项税额-当期进项税额

1.销项税=销售额×税率

销售额=含税销售额/（1+税率）

构成应税价格=成本×（1+成本利润率）

2.进项税

不能抵扣的进项税额=当月进项税额总额×当月免税商品销售额和非应税商品营业额总额/当月所有销售额和营业额总额

小规模纳税人应缴增值税：

小规模纳税人应缴增值税=销售额×征收率

销售额=含税销售额/（1+收款率）

销售额=含税收入（1+增值税征收率）

进口货物应缴增值税

进口货物应缴增值税=构成计税价格×税率

组成计税价格=免税价格+关税+消费税

2.消费税金额

一、从价率的计算

从价法计算应交消费税=销售额×税率

(1) 应税消费品销售额=含增值税销售额/(1+增值税税率或征收率)

(2)、构成计税价格=（成本+利润）/（1-消费税率）

(3)、构成计税价格=（材料费+加工费）/（1-消费税率）

（4）组成计税价格=完税价格+关税+应交消费税

(5)、构成计税价格=（完税价格+关税）/（1-消费税率）

2. 定量配额的计算

定量定额法计算应纳税额=销售数量×单位金额

3、企业所得税数额

应纳税额=应纳税所得额×税率

应纳税所得额=总所得-可抵扣项目金额

应纳税所得额=利润总额+(-)调整项目金额

总利润 = 总收入 - 成本、费用、损失

一、工业企业应纳税所得额的计算公式

工业企业应纳税所得额=利润总额+(-)税收调整项目金额

利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出

营业利润=产品销售利润+其他业务利润-管理费用-财务费用

产品销售利润=产品销售收入-产品销售成本-产品销售费用-产品销售税金及附加

其他业务利润=其他业务收入-其他业务成本-其他营业税金及附加

本期产成品成本=期初在制品自制半成品成本余额+本期产品成本核算-自制成本余额期末在制品生产的半成品

本期产品成本核算=材料+工资+制造费用

2、商品流通企业的应纳税所得额公式

应纳税所得额=利润总额+(-)调整项目金额

利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出

营业利润=主营业务利润+其他业务利润-管理费用-财务费用-汇兑损失

主营业务利润=商品销售利润+代购收入

销售利润=销售净额-销售成本-营业费用-销售税金及附加

商品净销售额=商品销售收入-销售折扣和补贴

三、饮料和服务企业的应纳税所得额公式

应纳税所得额=利润总额+(-)调整项目金额

利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出

营业利润=营业利润+辅助业务收入-辅助业务成本

营业利润=营业收入-营业成本-营业费用-营业税金及附加

营业成本=期初物资、半成品和产（商品）品的存货余额+本期购进的物资和商品的数量-原料、半成品、产成品的存货余额（商品）在期末

4、个人所得税数额

一、工资及工资收入

工资薪金应交个人所得税=应交水费收入×适用税率-速算扣除

应税收入 = 月收入 - 800

应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除

应纳税所得额=（免税所得-速算扣除）/（1-税率）

2、个体工商户

应交所得税=应纳税所得额×适用税率-速算扣除

（一）当月累计应纳税所得额折算为年度应纳税所得额

年应纳税所得额=当月累计应纳税所得额×12/当月累计营业月数

(2) 计算每年应交所得税

年应纳税所得额=年应纳税所得额×适用税率-速算扣除

（3）计算当月累计应交所得税

当月应交所得税=当年应交所得税×当月累计营业月数/12

（4）计算本月应交所得税金额

本月应交所得税=当月累计应交所得税-累计已交所得税

3. 报酬

应交所得税=应纳税所得额×20%×（1-30%）

= 应纳税所得额 × 20% × 70%

4、劳动报酬所得

（一）一次性收入低于2万元的

应交所得税=应纳税所得额×20%

(2) 一次性收入为20,000至50,000时

应纳税所得额 = 应纳税所得额 x 20% + 应纳税所得额 x 20% x 50% = 应纳税所得额 x (20% + 10%)

(3) 一次性收入超过50,000时

应纳税所得额 = 应纳税所得额 x 20% + 应纳税所得额 x 20% x 100% = 应纳税所得额 x (20% + 20%)

5. 财产**

财产** 应纳税额 = 应纳税所得额 x 20%

应纳税所得额=**财产收入金额-财产原值-合理费用

6、利息和股息收入

应交所得税=应纳税所得额×20%

7、境外个人所得税扣除限额

个人所得税境外扣除限额=境内外所得按税法计算的应纳税额总额×境外所得/境内外所得总额

八、支付给扣缴义务人的手续费计算

手续费金额=个人所得税代扣金额×2%

五、土地增值税

一、一般计算方法

应纳税总额=∑各级土地增加值×适用税率

一定程度的土地增值额×适用税率

土地增值率=土地增值额×100%/扣除项目金额

土地增值额=**房地产收入-扣除项目金额

2.简单的计税方法

（一）土地增值额不超过可抵扣项目金额的50%

应纳税额=土地增值额×30%

（2）土地增值额超过可抵扣项目金额的50%，但不超过100%

应纳税额=土地增值额×40%-扣除项目金额×0.05

（三）土地增值超过扣除项目金额的100%外汇企业所得税怎么算，但不超过200%

应纳税额=土地增值额×50%-扣除项目金额×0.15

（4）土地增值额超过项目金额的200%

应纳税额=土地增值额×60%-扣除项目金额×0.35

6、城建维护税

城市维护建设应纳税额=（产品销售收入+营业收入+其他营业收入）×地区适用税率

应纳税额=实际营业收入×地区适用税率-已缴税额

应纳税额=已缴税额-核定后应缴税额

7. 资源税

应纳税额=应纳税额×单位税额

八、车船税

一、乘用车、二轮摩托车、三轮摩托车、畜力车、人力车、自行车等车辆年应纳税额计算公式为：

年度应纳税额=车辆所有权×适用年度纳税额

2、卡车年应纳税额的计算公式为：

年应纳税额=卡车净吨数×适用年税额

三、客货车辆应纳税额计算公式为：

年度应纳税额=旅客部分年度应纳税额+货物部分年度应纳税额

乘用车部分年应纳税额=乘用车适用年税额×50%

货物部分的年应纳税额=货物部分的净吨数×适用的年税额

4、摩托艇应纳税额计算公式：

摩托艇年应纳税额=摩托艇净吨数×适用年税额

5.非机动船舶应纳税额=非机动船舶载重吨×适用年税

6. 新购置的车辆外汇企业所得税怎么算，按购置期限剩余月数按比例征收车船税。计算公式如下：

新购车船应交车船税=各类车船吨位（或车数）×购车当月至征税期末剩余月数/征税期月数

补缴本期漏缴税款数额=车船漏缴税款数额（或净吨、载重吨）×适用税额/按规定缴库次数法规

补缴当期少缴税款=【应缴车船税额（或净吨、载重吨）×适用税额/按规定缴库次数】-已缴税款

错缴税款的退还=已缴纳的错缴税款

误算多缴税款退还=已入库税款-复核后应缴税款

房产税金额 全年应缴纳房??产税=房产评估价值×税率

每月应交物业税=每年应交物业税/12

季度应交物业税=年度应交物业税/4

9、土地使用税

每年应交土地使用税=土地总使用平方米数×每平方米土地年纳税额

每月或每季度应交土地使用税=每年应交土地使用税/12（或）4

10. 印花税

1. 买卖合同应缴印花税的计算

应纳税额=购销金额×3/10000

2、建筑工程勘察设计合同应缴印花税的计算

应缴税款=收取的费用×5/10000

3、加工合同应缴印花税的计算

应纳税额=加工承包收入×5/10000

4、建筑安装工程合同应缴印花税的计算

应纳税额=合同金额×3/10000

5、物业租赁合同应缴印花税的计算

应纳税额=租赁金额×1/1000

6. 仓储合同应缴印花税的计算

应纳税额=仓储费×1/1000

7. 贷款合同应缴印花税的计算

应纳税额=贷款金额×0.5/10000

8、财产保险合同应缴印花税的计算

应纳税额=保费收入×1/1000

9. 物业转让文件的印花税计算

应纳税额 = 文件规定的金额 × 5/10000

10、技术合同应缴印花税的计算

应纳税额=合同规定金额×3/10000

11. 货物运输合同应缴印花税的计算

应纳税额=运输费×5/10000

12. 商业账簿应缴印花税的计算

（一）资本账簿应缴印花税计算公式为：

应纳税额=[（年初固定资产原值-上一年度已计缴印花税的固定资产原值）+（自有资产年初营运资金-上一年度已计算缴纳印花税的自有营运资金总额）]×5/10000

（二）其他账簿应纳税额的计算。其公式为：

应纳税额=证书数量×5

11. 关税

一、进口关税应纳税额的计算。其公式为：

应纳税额=完税价格×进口税率

完税价格=FOB价格+运输费、保险费等。

=国内批发价/（1+进口税率+手续费及利润率（20%））

2.计算出口关税应纳税额。其公式为：

应缴出口关税=完税价格×出口税率

完税价格=FOB价格/（1+出口税率）