个人所得税您所不知道的秘密社保入税，企业的应对策略(上)

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个人所得税你不知道的秘密

社会保障所得税、企业应对策略（上）

【摘要】企业所得税是我国三大税收来源之一。无论是对国家还是对企业本身来说，它都是一个非常重要的存在。

增值税是流转税，存在税负转移。理论上，增值税与企业利润无关。企业所得税是不能转移的，是公司真正需要缴纳的，直接影响到公司的利润。因此，企业所得税的有效筹划对提高公司净利润具有立竿见影的效果。

固定资产折旧费用、研发费用和商务招待费用，这三项费用是企业所得税筹划的重点和核心，也是比较常见和普遍的筹划内容。

一、三个重点

1、固定资产所得税纳税筹划

①固定资产折旧

企业从固定资产中提取的折旧费用，是对已报废的固定资产的一种补偿。提取的折旧费用也可以作为固定资产置换的准备金，允许固定资产折旧费用在税前扣除。对于固定资产的折旧总额，税法有明确规定，所以规划的重点是折旧方法。一般来说，加速折旧法优于直线法。从货币时间价值来看，加速折旧法前期计提的折旧费用大于直线法计提的费用，可以节省一些资金。例如，高科技企业SL公司，购买了用于新产品开发的数字模拟器。设备原价150万元，残值5万元，使用寿命5年。采用年平均法计算，年折旧额29万元，折旧及减税额4.35万元（高新技术企业所得税税率15%）。年折旧税收抵免现值总额约为16.48万元。如果明确该设备仅用于新产品开发，无其他用途，可作为高新技术专用设备，采用加速折旧法计提折旧，双倍余额递减法可用于计算 5 年折旧和减税的现值。17.75万元。

②固定资产的预计使用寿命

无特殊情况，固定资产的预计使用寿命一经确定，不得随意变更。固定资产的使用寿命与企业的生产计划密切相关。企业经营状况的变化将直接影响固定资产的消耗。当有关税务部门改变固定资产的使用寿命时，不要以为是小事，不要去做。例如，某公司2019年末购入固定资产300万元，预计折旧年限为10年，预计净残值可忽略不计，采用直线法计算折旧。由于行业环境的变化，预计固定资产是固定的。资产消耗会增加。企业未及时向税务机关申请变更固定资产使用寿命的，年折旧额30万元，年可抵扣所得税额7.5万元（30*25%）。寿命6年，年折旧额50万元净利润300万企业所得税怎么算，可抵扣所得税额12.5万元（50*25%）。-7.5)。也就是说，企业在依法变更预计使用寿命后，可以获得相当于每年5万元的无息贷款。从货币的时间价值来看，企业的收入会更大，既填补了流动资金，又起到了税收抵扣的作用。. 年可抵扣所得税额为7.5万元（30*25%）。寿命6年，年折旧额50万元，可抵扣所得税额12.5万元（50*25%）。-7.5)。也就是说，企业在依法变更预计使用寿命后，可以获得相当于每年5万元的无息贷款。从货币的时间价值来看，企业的收入会更大，既填补了流动资金，又起到了税收抵扣的作用。. 年可抵扣所得税额为7.5万元（30*25%）。寿命6年，年折旧额50万元，可抵扣所得税额12.5万元（50*25%）。-7.5)。也就是说，企业在依法变更预计使用寿命后，可以获得相当于每年5万元的无息贷款。从货币的时间价值来看，企业的收入会更大，既填补了流动资金，又起到了税收抵扣的作用。. 从货币的时间价值来看，企业的收入会更大，既填补了流动资金，又起到了税收抵扣的作用。. 从货币的时间价值来看，企业的收入会更大，既填补了流动资金，又起到了税收抵扣的作用。.

2、研发费用的所得税税收筹划

为鼓励企业研发创新净利润300万企业所得税怎么算，研发费用税法允许附加扣除。但在实际生产中，必须严格区分研发费用和其他费用。区分不明确的，不得扣除研发费用。因此，在税务筹划之初，有必要把所有的费用都收清楚。

在对研发费用进行税收筹划时，要充分了解相关税收优惠政策，以达到事半功倍的效果。例如，某公司计划在2019年6月研发一个软件系统，预计总成本为150万元。资金将分两次投入，首期支付50万元，余款一个月后支付。根据相关优惠政策可见，研发费用可在实际扣除的基础上，自行扣除75%。未形成无形资产的研发费用计入当期损益。根据该规定，上述企业首期研发费用扣除额为87.5万元，第二项可抵扣费用为175万元，按25%的企业所得税税率计算。使用税收优惠政策，可以再扣除两次。企业所得税抵扣额约为28.13万元。

3. 商务招待费的所得税税务筹划

商务招待费的扣除标准为实际发生额的60%和当年营业收入的5‰，以较低者为准。2019年，一家公司的商务招待费约为10万元，当年营业收入约为800万元。按本年营业收入的60%计算，税前可抵扣费用为6万元。按5‰计算，费用可抵扣金额为4万元，所以最终只能在税前扣除4万元，超出的2万元只能作为增税项目。这里的税务筹划点可以放在费用的征收过程中。有时人们会将广告和业务推广费用与商务娱乐费用混淆。混淆误算的结果是扣除广告费和业务推广费，而商务招待费则没有。有一些费用是不能扣除的。与商务招待费相比，广告和商务推广费用限制较少，只要不超过当年营业收入的15%即可全额扣除。由于这两项费用很容易混淆，所有费用和资金都应严格按照预算分配，差旅费、会议费、个人消费等费用应与商务招待费明确区分，避免不必要的混淆。. 事实上，税收筹划贯穿于经济活动的开始和结束，这也对税务筹划人员的工作能力提出了更高的要求。他们必须具有全球思维。费用，全面开展经济业务税收筹划，统筹工作。

二、保障措施

一、增强税收筹划意识

在美国、日本等发达国家，税收筹划已经成为一种产业。相比之下，税收筹划在我国还有很长的路要走。一个成功的税务筹划方法会为企业节省税收支出，所以我认为无论是企业的高层管理人员，进行税务筹划的财务人员，还是其他普通的财务人员，都必须有这样的意识。税收筹划，以便在日常生活中使用。在工作中，很自然地以税收筹资的思维开展工作。高级管理人员相当于一个组织的领导者。自上而下的订单效果优于自下而上的订单。所谓师父带门，修炼是个人做的，金融工作者也需要自己学习很多。您可以在线查看成功的税务筹划案例，关注相关部门最新发布的税务政策，阅读税务筹划书籍，不断提升业务能力。仅仅依靠财政部门，税收筹划工作是无法顺利进行的。这需要其他部门的配合。加强部门间的沟通，也是保障税收筹划工作顺利进行的重要环节。建议中小企业有意识地培养财务人员，增强纳税筹划意识，提高纳税筹划技能，有针对性地进行培训；企业集团可成立专门的税务筹划工作组，为企业进行详细、系统的税务筹划，节省企业税费。

2、加强与税务机关的沟通

加强与税务部门的沟通，有利于税收筹划的顺利进行，避免因信息不对称造成不必要的摩擦，提高双方的工作效率。

三、综合考虑税收筹划方案

虽然税收筹划可以帮助企业节省税收，但税收筹划也有成本。当税收筹划的成本大于收益时，税收筹划就会失败。税收筹划必须掌握重点筹划项目，才能达到事半功倍的效果。

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