季度企业所得税申报表与季度财务报表利润总额不一致可能存在税收风险

问：通过系统数据对比分析，贵公司提交的季度企业所得税申报表利润总额与季度财务报表利润总额不一致，可能存在税务风险。

答：季度企业所得税申报后，对财务报表进行了更正，但未及时更正企业所得税申报，导致“利润总额”不一致。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第一百二十八条规定：“企业所得税应当按月或者按季预缴，由税务机关确定。

企业依照企业所得税法第五十四条规定按月或者按季预缴企业所得税的，应当按照实际月或者季度利润额预缴；难以按月或季度实际利润额预缴的，可以按上一纳税年度月平均或季度平均应纳税所得额预缴，也可以按照经批准的其他方式预缴。税务机关。预缴方式一经确定，在纳税年度内不得随意变更。"

1、季度企业所得税申报表与季度利润表中“营业收入”、“营业成本”、“利润总额”三项指标的相关性。

根据《中华人民共和国企业所得税月（季）报（A型）》（2021年版），填表说明：

1、第一行“营业收入”：填写纳税人截至本次税款所属期末的当年累计营业收入，按照国家统一会计制度的规定计算。

2.第二行“营业费用”：填写纳税人按照国家统一会计制度规定纳税的纳税年度末的当年累计营业费用。

3、第三行“利润总额”：填写纳税人截至纳税期末按照全国统一会计制度规定计算的当年累计利润总额。

（以执行小企业会计准则报告样式为例）

【注】：季度企业所得税申报表中的“营业收入”、“营业成本”和“利润总额”按照全国统一会计制度计算，应与年末累计数一致同期的季度/月度损益表。“利润总额”报告是否准确将直接影响纳税，可能导致需要缴纳额外税款和滞纳金。

【提醒】：

1、为提供更便捷的申报服务，电子税务局设置了企业所得税季度申报预填功能，即“营业收入”、“营业成本”和“利润总额”三个数据“季度申报表中的数据是由企业提交给财务报表的数据自动带出来的。

2、企业所得税季度预缴申报还提供风险提示服务。提交申报前，点击风险提示，电子税务局将结合申报数据，扫描申报数据与财务报表数据的关联关系，并提供风险提示，帮助纳税人进一步防范税务风险。由于数据导入是T+1模式，所以要提前1天申报财务报表，只有扫描风险才能扫描财务报表数据。

2、季度企业所得税申报表与同期季度资产负债表“总资产”的一致性。

根据《中华人民共和国企业所得税月（季）报（A型）》（2021年版），填表说明：

《总资产（万元） 必填 纳税人应填写季度初、季度末的总资产金额，以及从一季度到本季度的季度平均总资产。税已经交了。”

（以执行小企业会计准则报告样式为例）

【注】：季度企业所得税申报表和季度期初、期末资产负债表“总资产”应与同期一致。还需要注意跨年度资产负债表中年末年初的“总资产”数据是否准确，总资产填写错误可能导致出现的情况未享受应得或不应得的小微企业所得税优惠的。

【提示】：填写季度企业所得税申报表时企业所得税热点问题，总资产的单位是“万元”，而不是“元”。

3.季度企业所得税申报表中的“员工人数”与代扣代缴个人所得税的工资薪金申报数量与企业参保人数的相关性。

财政部、国家税务总局2022年3月发布的《关于进一步落实小微企业所得税优惠政策的公告》对从业人数解释如下：“人数”包括从业人数与企业建立劳动关系的人员及企业接受的劳务派遣人数。

中华人民共和国个人所得税法第六条规定的个人所得范围：

（一）工资、薪金所得，是指个人因岗位或者受雇取得的与岗位或者就业有关的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴等收入。

【注】：企业所得税申报表中的“员工人数”与公司工资薪金代扣代缴个人所得税数据之间应存在合理的相关性企业所得税热点问题，不包括劳务派遣因素。如果差异较大，则可能存在虚假报告的风险。

申报非小事，填写申报时需谨慎。