建筑劳务公司开出300万的专用发票，没有进项，到了人工占百分之六十税务应该怎么处理？-随便找财经网

建筑劳务公司开出300万的专用发票，没有进项，到了人工占百分之六十税务应该怎么处理？

　　建筑劳务公司要具有施工劳务资质，而且也可以提供劳务派遣服务，一般建筑劳务公司的经营范围为建筑劳务分包和国内劳务派遣等项目。

　　如果是劳务分包，那么需要和建筑企业签劳务分包合同，如果是提供劳务派遣，通常是签劳务派遣协议。

　　劳务分包属于建筑服务，而劳务派遣是人力资源服务，两者税目不同、税种核定不同、开具增值专用发票的税收分类编码也不同，因此如何开具发票，要根据签订的是劳务分包合同或者派遣协议开具，不是随意开具。

　　根据题主资料，已经开出三百万增值税专用发票，增值税就要根据开具发票计算缴纳：

　　如果开具发票的税目是建筑服务，按建筑服务税率9%或者3%计算缴纳增值税

　　如果是提供劳务派遣，开具的是人力资源服务发票，一般纳税人选择一般计税方法的，税率6%差额计税征收率5%，小规模纳税人征收率3%，在2020年12月31日前（除湖北省）可以减按1%征收率计算缴纳增值税，差额计税征收率5%。

　　分析

　　❶劳务公司纯劳务分包，都可以签订清包工合同，签订清包工建筑服务分包合同，建筑劳务公司即使是一般纳税人，也可以简易计税，简易计税增值税征收率3%计算，不需要取得进项增值税抵扣，60%的人工工资在合理范围，按工资薪金税前扣除，不需要发票，以工资发放表税前扣除即可，但工资发放是由总包方直接打到工人银行卡，劳务公司提供工资明细

　　❷300万开具的开具增值税专用发票9%：如果开具的是9%的建筑服务发票，也就是说劳务分包一般计税，60%人工很难取得增值税专用发票抵扣进项税额，你可以再和其他劳务派遣公司签用工协议，而且劳务派遣公司还要是一般纳税人一般计税人工部分才能全额开具6%增值专用发票，差额计税劳务派遣只能差额开具增值税专用发票，人工部分不能开具增值专用发票，依然无法抵扣进项税额，所以需要劳务派遣合同要明确，因为对方差额计税，人工部分不能开具增值专用发票。

　　小规模纳税人劳务派遣可以开具征收率3%增值税专用发票，这样人工可以全额取得取得3%增值税专用发票。但小规模劳务派遣也可以差额开票，差额开票也是人工部分不能开具增值专用发票。

　　所以要通过劳务派遣用工，合同要明确对方的计税方式，对方差额计税，人工是不能取得增值税专用发票的。

　　然后根据取得的增值税专用发票抵扣进项和税前扣除。

　　❸如果300万开具的是劳务派遣人力资源服务发票，增值税可以差额计税，征收率5%，这样支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用计算增值税时差额扣除即可，不需要取得增值税专用发票进项税额抵扣，60%人工部分税前扣除凭工资发放表即可。

　　总结：

　　①如果签订的是劳务分包合同尽量签清包工合同这样采用简易计税征收率3%，解决了人工费难以取得增值税专用发票的问题，所得税人工部分按工资薪金税前扣除，而且不需要发票。

　　②即使是劳务公司的员工劳务公司要提供给总包方工人名单，工资由总包方直接打到员工工资账户，但个税由劳务公司预扣预缴。

　　③如果签订的劳务派遣协议，采用差额计税，增值税人工部分计税依据采用差额扣除，也不需要取得增值税专用发票，所得税人工部分税前扣除也是按工资薪金扣除即可。

　　此外注意：

　　❶签订的劳务分包合同，我可以通过成立劳务派遣公司差额计税降低税负吗？

　　不可以。

　　劳务分包是建筑服务，劳务分包款一般纳税人发包方在收到分包款发票预缴增值税时可以减除，小规模纳税人计税应缴增值税分包款也可以减除，但发票必须是建筑服务发票，如果你开具了劳务派遣发票不属于建筑服务，在预缴及简易计税时，是不能做为分包款扣除的。

　　只有签的是劳务派遣协议才可以开具劳务派遣发票选择差额计税。

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