一般纳税人开具100万专票，有成本票120万，需要缴纳增值税吗？-随便找财经网

一般纳税人开具100万专票，有成本票120万，需要缴纳增值税吗？

　　如果一般纳税人采用简易计税，应缴增值税和进项票无关的，只要有销售额就要缴纳增值税。

　　如果是一般纳税人一般计税方法，开票100万，成本票120万，也未必就不缴纳增值税。

　　因为我国增值税税率并不是单一税率，是多档并存税率，因此应缴增值税并不完全是按增值额计算，而是销项税额减除进项税额计算的，也就是说增值税的计算方法只是避免重复征税，并不是根据增值额缴税，只有当销项税率和购进货物进项税率一致或者只一档税率，才按照增值额计算应缴税款。

　　以题主给出的数据举栗：一般纳税人一般计税方法，购进一批货物销售并开具增值税专用发票100万(不含税)，购进货物成本票120万(不含税)，假设120万成本票也是增值税专用发票。

　　假设：企业适用税率13%，货物是从小规模纳税人处购进

　　❶销项税额=100×13%=13万

　　进项税额如果是一张专票，根据票面注明的增值税抵扣，因此就看专票的适用税率了，如果成本票120万，是从小规模纳税人处取得，征收率3%

　　❷进项税额=120×3%=3.6万元

　　❸则应缴增值税=13-3.6=9.4万元

　　没有增值的情形下，假设也没有留抵，本期依然需要缴纳增值税的。

　　假设：成本票120万从一般纳税人处购进，也是专票，税率都是13%，显然是不需要缴纳增值税的。

　　❶销项税额=100×13%=13万

　　❷进项税额=120×13%=15.6万

　　应缴增值税=13-15.6=-2.6留抵2.6万，这个进、销项税率一致，按增值额计算应缴增值税也可以。

　　当然销项税率也可以是其他档，这个要看行业和税务机关的税种核定。

　　也就说一般纳税人是否缴纳增值税，当购进货物成本金额大于销售金额的情形下，在没有增值额的情形下，也有可能会产生应缴增值税，因为购进货物可能会有低税率，有时会涉及多档税率，当购进货物综合税率低于适用的销项税率，计算的进项税额如果小于销项税额，会有应缴增值税税额。

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