上半年个税收入增20% 减税减到哪里去了？

1-7月累计，全国一般公共预算收入121791亿元，同比增长10%。其中税收收入107709亿元，同比增长14%。财政收入的稳定增长，反映了经济规模的扩大，财政的基础在扩大。我们常说的是“经济决定财政”。记得在2012年，全国公共财政收入11.72万亿元，公共财政支出12.57万亿元。现在的半年的财政规模，已经是5年前的全年的财政规模了。

今年上半年的GDP增长率是6.8%，为什么低于财政收入、税收收入增长率不少？原因很多，最为关键的是财政收入与GDP在统计口径和核算方法上的差异，是导致财政收入增速高于GDP的增速的表象原因。

总体来看，增值税、城建税和教育费附加的税基与GDP中的二、三产业增加值大体一致，两者之间存在稳定的弹性关系；企业所得税、个人所得税、消费税、资源税和车辆购置税等税种的税基，只是部分对应于GDP，二者相关性较弱；房产税、城镇土地使用税、土地增值税和车船使用税等税种的税基，主要是与本期GDP无关的存量财产；而海关代征的进口税收则与GDP负相关。今年1-7月还新征收了97亿元的环境保护税。因而，财政收入与GDP的这些差异往往导致二者增速的差异。

为什么今年在降低税费11000亿元目标面前，1-7月税收收入还是14%的增长？以下几个方面比较亮眼，也是主要的增长点，增长率比较高。我们可以从经济统计数据中加以解读，从中找到财政、税收与统计相互匹配的关系。

一是国内消费税7773亿元，同比增长16.2%。其中的原因，第一，消费税的征收对象的价格略有提升。2018年7月份，全国居民消费价格同比上涨2.1%。比如，食品烟酒价格同比上涨1.0%，影响居民消费价格指数（CPI）上涨约0.31个百分点。1-7月份，全国居民消费价格同比上涨2.0%。第二，是1-7月份社会消费品零售总额同比增长9.3%，起到了水涨船高的烘托作用。第三，居民收入与消费总额在提升。2018年上半年，全国居民人均可支配收入14063元，比上年同期名义增长8.7%。上半年，全国居民人均消费支出9609元，比上年同期名义增长8.8%，其中有一部分涉及到消费税的范围。比如，全国居民人均食品烟酒消费支出2814元，增长5.1%，人均居住消费支出2157元，增长12.4%，人均生活用品及服务消费支出598元，增长11.8%，人均交通通信消费支出1286元，增长6.2%。第四，汽车一直是消费税中的“大户”。1-7月，汽车产销分别完成1610.0万辆和1595.5万辆，同比分别增长3.5%和4.3%。尽管汽车产销的增幅放缓，但还是一个很大的数字。比如，气缸容量在2.0以上至2.5（含2.5）升的消费税税率为9%。此外还包括汽油柴油、电池等消耗。

二是企业所得税29197亿元，同比增长13.4%。所得税来源于所有企业的应税所得额。仅以规上工业为例，1-6月份，全国规模以上工业企业实现利润总额33882.1亿元，同比增长17.2%(按可比口径计算)，增速比1-5月份加快0.7个百分点。其中，国有控股企业实现利润总额10248.7亿元，同比增长31.5%；股份制企业实现利润总额24059.9亿元，增长21%；私营企业实现利润总额8889.1亿元，增长10%。增长都在两位数。这样的话，尽管增值税税率在轻微调低，所得税税率可没有变化，还可以保证税收两位数的增长。

三是个人所得税9225亿元，同比增长20.6%。这也是相当高的增长率。主要原因有两个方面，一方面，个人所得税的免征额还是3500元。2017年缴纳个税人数约3000万。一旦提高到5000元，甚至更高，个人所得税就不会有这么高的增长率了。许家印以恒大为例说：“我们2017年交税420亿元，其中缴纳个人所得税22亿。我们有12.7万员工，如果把起征点调到一万元，就有10.2万人免交个税，占恒大员工数量80%”。另一方面，就是2018年上半年，全国居民人均可支配收入14063元，比上年同期名义增长8.7%。其中，城镇居民人均可支配收入19770元，增长7.9%；农村居民人均可支配收入7142元，增长8.8%。从城镇居民上半年人均可支配收入近2万元来看，平均每月就近3300元，离3500元就不远了。当然，还要考虑1000元左右的“五险一金”。因此，不管怎么分析，居民收入增加，都是个人所得税增长的基础。免征额降低，导致个人所得税减少，过一段时间之后，收入增长又会增大个人所得税规模。这无疑是一件好事情。