注册会计师查不出上市公司虚增利润，是为什么？-随便找财经网

注册会计师查不出上市公司虚增利润，是为什么？

默认为题主说的是年审查不出上市公司虚增利润，大约注册会计师的年审缺陷如下，当然，如今有能力的注册会计师倾向于咨询业，年审并不是他们的主要利润来源：

原因一：强调很多年风险导向审计，可落实到基层，依然是以报表出发的审计。审计过程依然以报表为中心。风险导向也就是要从风险评估开始走，要了解企业各种细节，看看这个企业的风险有可能出现在哪里，然后结合内控做风险应对和审计程序。但是如果是报表为核心的审计，无非就是将公司的财务报表拿过来，货币资金和往来应收应付函证，存货监盘。一大堆工作底稿任务完成就得了。区别在于：风险导向审计更加需要CPA利用职业判断，也需要注会深入企业的经营流程价值链条；而报表为中心的审计，则强调做了审计程序，该函证函证，该监盘监盘，工作完成，甩手就走。所以，说到底还是因为有些事务所比较懒。

原因二：审计说到底是保证责任。出钱的是上市公司。具体转账那位（财务经理），就是你要去审计的那位。拿人手短，当然CPA知道自己的保证责任，字签了，就要担责。但是如果这个市场上担责的概率不高，那么注册会计师如何尽职尽责？大家都有侥幸心理。

原因三：审计要说明白“是什么”。不用考虑“怎么样”和“为什么”。比如投资人财务分析，一个行业十家企业，差不多的，结果这家企业利润率垫底，全行业利润率10%，他却只有2%。而且利润很少，经营现金流还是负的。投资人一看，这不是快倒了吗？但是审计不能这么写，他只要做了程序，觉得这家公司数据真实可靠。那么就可以交差了。而利润率为什么这么低，经营成果为什么这么差。这不是注册会计师考虑的范畴。

原因四：审计报告有格式，缺乏细节描述。这个格式就是标准报告和非标报告。非标有很多种，包括带强调事项段或其他事项段的审计报告，也包括保留意见和无法表示意见的报告。这种格式是固定的，但是注定不会对企业的内部做更多更细致的解析。因为他们要的是结论，对于过程都是一笔带过。

原因五：审计也有客观难题。康得新，银行存款虚假，我们之前的判断，就是银行和CPA必然有一方有问题，这是不应该有的错误，但是獐子岛，审计的责任有，但是不大，因为扇贝真的很难统计。

原因六：审计程序有时候也防不住小人。罪犯必然会留下证据，著名的洛卡德物质交换原理，但是并非人人都是福尔摩斯。特别是审计进入公司面对一大堆已经造好的数据。比如这其中最大的一个风险性，就是隐性关联方。上下游的企业都是自己的企业，但是无论你用天眼查还是通过企业内部股权记录脉络，你都查不出来。有些企业在国外或者香港地区转一圈，你只能看到几个代持者信息。然后这些关联方通过和上市公司交易来操纵利润。

综上，这还不是全部缘由，的确审计报告对于上市公司虚增利润有时候不是心太软（得过且过），就是手太软（拿人手软）。但是审计报告至今依然是投资人相对值得信任的参考。如何提高审计报告的质量，总体上就要严格审计的保证责任，如果上市公司造假会牵连CPA，情况可能也会好一点。另一方面，这几年基金普通管理人也就是GP更加相信灵活度高的尽调，或者委托第三方的审阅程序。当然，最佳的办法依然是自己做研报，保持一定的主观怀疑，谨慎的对待每一个公司。

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