小微企业资产总额不超过5000万元，但是资产怎么算的呢？

小微企业资产总额不超过5000万元，但是资产怎么算的呢？

小微企业总资产不超过5000万元，资产如何计算？很多会计师都错了！

错一个

企业A 2019年总资产年初2000万元，年末总资产4000万元。

然后在A000000企业所得税年度纳税申报基本信息表中填写企业基本信息（必填项）：

103 总资产（填均值，单位：万元）=（2000+4000）/2=3000

提示：以上总资产平均值的计算是错误的。

注：季度平均值=（季度初值+季度期末值）÷2

年度季度平均值=年度季度平均值之和÷4

错误二

企业A 2019年总资产年初2000万元，年末总资产4000万元。

然后在A000000企业所得税年度纳税申报基本信息表中填写企业基本信息（必填项）：

103 总资产（填平均值，单位：万元）=4000

提示：以上总资产平均值的计算是错误的。

注：季度平均值=（季度初值+季度期末值）÷2

年度季度平均值=年度季度平均值之和÷4

误区三

甲公司2019年总资产：

一季度均值1000万元

二季度均值1000万元

三季度均值1000万元

四季度均值为1000.44万元

然后在A000000企业所得税年度纳税申报基本信息表中填写企业基本信息（必填项）：

103 总资产（填平均值，单位：万元）=1000

提示：以上总资产平均值的计算是错误的。

注：季度平均值=（季度初值+季度期末值）÷2

年度季度平均值=年度季度平均值之和÷4

纳税人应申报总资产的年度季度平均数，单位为万元，小数点后2位。

人才培养的精彩瞬间

误区四

A公司2019年度总资产中，应收账款只有一项：

应收账款：

明细账借方余额6000万元

明细账贷方余额2000万元

然后在A000000企业所得税年度纳税申报基本信息表中填写企业基本信息（必填项）：

103 总资产（填平均值，单位：万元）=4000

提示：以上总资产平均值的计算是错误的。

注：根据相关会计制度的规定，资产负债表中“应收账款”项目按“应收账款”科目和“应收账款”科目的余额分析填报，如明细“应收账款”科目期末贷方余额列示在“预收账款”项目中。“预收账款”子项目为期末借方余额的，应在“应收账款”项目中列示。

参考正确计算案例

企业A成立于2019年，从事非限制类和禁止类行业。2019年一季度至四季度资产总额、员工人数及累计应纳税所得额如下表所示：

计算过程如下：

一季度员工平均人数=（140+180）/2=160人

一季度总资产平均值=（3000+4000）/2=3500万元

一季度累计应纳税所得额=180万元

二季度员工平均人数=（180+720）/2=450人

二季度总资产平均值=（4000+8000）/2=6000万元

截至二季度累计应纳税所得额=220万元

三季度员工平均人数=（720+280）/2=500人

三季度总资产平均值=（8000+6000）/2=7000万元

三季度累计应纳税所得额=290万元

四季度员工平均人数=（280+420）/2=350

四季度总资产平均值=（6000+1000）/2=3500万元

四季度累计应纳税所得额=350万元

2019年全年季度平均值=全年季度平均值之和÷4

=(160+450+500+350)/4=365人

2019年全年季度平均值=全年季度平均值之和÷4

=(3500+6000+7000+3500)/4=5000万元

2019年全年累计应纳税所得额=350万元

总结：因人数过多，累计应纳税所得额，不符合2019年度小型微利企业标准。

参考：《财政部 国家税务总局关于实施小微企业普惠性减免税政策的通知》财税[2019]13号，小型微利企业年度应纳税所得额不超过100万元平均企业所得税税率怎么算，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；年应纳税所得额超过100万元但未超过300万元的部分，按应纳税所得额的50%计入应纳税所得额，按应纳税所得额的20%计算缴纳企业所得税。

上述小型微利企业是指从事国家非限制类和禁止类行业，同时满足年应纳税所得额不超过300万元、从业人员不超过300人三个条件的企业。 ，总资产不超过5000万元。从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣工人数。所谓从业人员数和总资产指标，按照企业全年季度平均值确定。具体计算公式如下：季度平均值=（季度初值+季度期末值）÷2年度季度平均值=年度季度平均值之和÷4如果业务在年中开业或终止平均企业所得税税率怎么算，实际经营期限确定以上相关指标为一个纳税年度。文章来源：郝先生说会计